近年来，大数据在各行业各领域的运用日益普及，在海量数据信息的冲击下,审计工作也面临着很大挑战。招投标采购管理是企业经营管理中的重要一环，招投标采购领域历来是各项审计监督检查的重点。同时，国家陆续出台了一系列举措加强对招投标采购管理，加强对招投标领域的审计监督，大数据审计模式在招投标采购等重点领域的运用已成为目前阶段的必然需求。利用大数据审计模型开展招标采购审计是落实国家相关监督意见要求的必然选择，是适应企业信息化发展的客观需要，也是提升审计质效的有效路径。

（一）招投标采购违规项目审计模型构建思路

总体思路：以国家有关部门和H集团招投标有关管理制度为依据，贯穿招投标采购投标、评标、定标业务全流程，通过关键信息将供应商管理系统、电子招投标采购系统、财务核算系统、ERP业务系统等不同系统串联，研究分析排查违规招投标项目的审计策略，并应用SQL等数据库工具建立审计模型，进行全量数据分析，通过模型运算输出排查结果进行重点核查。

上述模型构建思路中，主要将招投标违规项目分为串通投标疑点项目、违规操作项目、倾向性打分疑点项目、排斥潜在投标人疑点项目等四类10种情形：

1.串通投标疑点项目

情形1：“重在参与”供应商参与的招标采购项目。

情形2：MAC地址相同的投标单位参与的招标采购项目。

情形3：作废的招标采购项目。（1）作废后重新招标并重新确定中标人的采购项目。（2）作废后重新招标并重新确定中标价的采购项目。

情形4：弃标但未提供弃标函的招标采购项目。

情形5：中标人不是综合排名第一投标人的招标采购项目。

2. 违规操作项目

情形6：“黑名单”供应商在限制期参与的招标采购项目。

情形7：弃标后仍退还弃标单位投标保证金的采购项目。

情形8：未按招标结果签订合同的采购项目。

3. 倾向性打分疑点项目

情形9：中标价高于最低投标报价30%以上（根据实际自行确定）的招标采购项目。

4. 排斥潜在投标人疑点项目

情形10：作废两次以上才确定供应商的招标采购项目

（二）招投标采购审计模型构建

1.审计模型逻辑分析

按照前述四类10种招投标违规项目审计思路，分析审计模型逻辑。以“黑名单”供应商在限制期参与的招标采购项目为例，预设判断逻辑为：

筛选“供应商评级”字段为“D 级”（黑名单）的供应商名单；

提取D级供应商 ID、限制投标期限字段信息；

筛选同时符合投标时间属于限制投标期间范围、D级供应商 ID 与投标人 ID 一致两个条件的标段筛查结果：“黑名单”供应商在限制期参与的招标采购项目。

2. 建立审计模型

以“黑名单”供应商在限制期参与的招标采购项目为例，建立违规操作项目分析模型，并进行运算输出形成问题项目清单。步骤如下：

创建中间表。在供应商管理系统会员表中选取供应商名称、供应商评级等字段，在电子招投标采购系统招标项目表、标段投标人表中选取标段名称、投标人名称、投标报价、综合排名、是否作废、中标状态等字段，在财务核算系统费用信息表中选取投标保证金金额、退还状态等字段，在ERP 业务系统合同要素信息表中选取合同相对方、金额、签订时间等字段。同时，通过供应商 ID 关联供应商管理系统和电子招投标采购系统的字段信息，通过标段 ID 和供应商 ID 关联电子招投标采购系统和财务核算系统的字段信息 , 通过项目 ID 关联电子招投标采购系统和 ERP 业务系统的字段信息，以此创建中间表。

设定判断逻辑。筛选“供应商评级”字段为“D 级”（黑名单）的供应商名单，提取 D 级供应商 ID、限制投标期限字段信息，筛选同时符合投标时间属于限制投标期间范围、D 级供应商 ID与投标人 ID 一致两个条件的标段。

编写SQL语句建立模型（略）。

模型运算输出。根据 SQL 语句运行结果，2019—2021 年，某区域公司招投标采购评标过程中因存在串通投标、财务业绩造假等行为被评为“D级”的供应商共 26 家，限制投标期限自列为 D 级供应商起 6 个月至 3 年不等，在限制投标期间内，仍参与招投标采购项目的供应商有 11 家，涉及 86个项目，并输出形成“黑名单”供应商在限制期参与的招标采购项目清单。审计人员对清单中的项目进行重点核实，并与被审计单位进行沟通确认，最终认定 11 家供应商在限制投标期内仍参与投标并中标 51 个项目。

（一）实现审计全覆盖

H集团在2021年实施的有关审计项目中，通过应用上述四类审计模型，处理供应商评级等供应商管理系统数据2.3万条，中止招标、弃标、非排名第一中标等电子招投标采购系统数据5.2万条，投标保证金等财务核算系统数据9.8万条，合同相对方、合同金额等ERP业务系统数据3.6万条，有效实施招标采购数据全量分析，提高审计效率，实现审计全覆盖。

（二）提升审计实施成效

通过四类审计模型在招标采购领域的应用，及时揭示了被审计单位违规允许“黑名单”供应商参与投标、设置不合理的资质门槛排斥潜在投标人、违规向弃标单位退还投标保证金等问题，督促被审计单位及时收回投标保证金，促进被审计单位进一步规范招标采购资质条件设定、评审过程、确定中标人以及合同签订等环节的管理，有效提升了业务管控水平。

（三）完善信息化系统功能建设

利用四类审计模型核查招标采购领域问题和风险的同时，也暴露出招标采购等信息系统存在未与供应商管理系统中的评级进行关联、未对相同MAC地址投标人进行拦截、招标项目状态更新不及时导致退还弃标供应商保证金等系统功能缺陷，有效推动被审计单位优化相关信息系统功能设置，加强招标采购等信息系统之间联动。

招标采购涉及项目标段众多、标段包含的数据信息纷繁复杂，在招标采购领域应用审计模型能够有效提取数据信息，并按照预设逻辑进行运算处理，提高了审计工作效率和查找问题风险的精准度。此外，招标采购领域的大数据审计模型还可广泛应用于审前调查大数据分析、日常监督风险排查等各种审计工作场景，具有较高的应用推广价值。

文章摘自《中国内部审计》杂志2022年第10期

作者：吉喆 宋志强

单位：中国华电集团有限公司

编辑：孙哲

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