一、引言

加快推进审计数字化转型，是推动我国审计信息化水平实现高质量发展的重大契机，也是贯彻落实国家信息化发展战略、打造数字经济新优势、建设数字中国的必然选择。

人工智能是数字化转型的重要技术支撑。ChatGPT作为生成式人工智能的代表，基于深度学习、神经网络等先进算法，通过大量数据的训练，具备了处理各种语言情境和主题的能力，使计算机能够像人类一样思考和创作，极大地拓展了人工智能在各领域的应用前景。

本文在简要介绍ChatGPT的内涵及特征的基础上，分析其在内部审计流程中的积极影响，探讨其给内部审计带来的挑战及应对之策。以期为以ChatGPT为代表的人工智能技术应用于内部审计领域方面的工作提供参考。

二、ChatGPT的内涵和主要特征

（一）ChatGPT的内涵

ChatGPT是一种基于深度学习和自然语言处理技术的大规模预训练语言模型，是当前AIGC领域技术进展的成果，是综合机器学习、神经网络等诸多技术的复杂集合，通过大规模的训练数据和计算资源的支持，可以高效地学习和理解人类语言，并产生与人类相似的响应，可以将其应用于多个领域。

（二）ChatGPT的主要特征

ChatGPT与其他人工智能模型相比，主要有更拟人化、更智能化、更通用化的特征。

三、ChatGPT的应用对内部审计流程的优化

（一）审计准备阶段

可以通过OpenAIAPI开放平台，让开发者来构建自己的应用程序，这个平台是OpenAI公司向开发者提供的人工智能接口，可以让自己的程序拥有ChatGPT的能力。

在审计资源配置方面，根据风险评估时了解到的情况，内部审计人员可以根据具体情况选择适当的审计方法，确定审计关键领域，让ChatGPT协助编制切实可行的内部审计计划。

ChatGPT还可以进行自动化数据分析，通过分析大量数据和趋势，发现潜在问题和风险，帮助审计人员更好地了解企业财务状况，关注重点业务领域，合理配置内部审计资源。

（二）审计实施阶段

在审计程序设计方面，ChatGPT可以根据审计人员输入的问题或者要求，帮助其进行审计程序设计，根据公司的财务数据和业务模式，自动生成审计程序，并评估这些程序的有效性和适用性。

内部审计人员可以将ChatGPT设计的审计程序作为参考，进一步完善准备阶段的审计计划。

在审计数据分析方面，ChatGPT拥有先进的算法和算力，可以协助审计人员执行审计程序。

在审计文本分析方面，ChatGPT强大的文本处理能力可应用于多个方面。

（三）审计报告阶段

在审计报告编制方面，ChatGPT可以基于审计数据和预设的程序自动生成审计报告、管理建议书等材料，可以根据固定模板和输入的相关信息自动填充内容，也可以根据数据库中的数据和审计人员的要求自行生成格式，使其与审计目标的契合程度更高，更加符合企业内部审计的多样化需求。

在审计报告修改方面，审计人员可以利用ChatGPT对报告的格式和语法进行修改，确保审计报告语言的流畅性和准确性。

（四）后续审计阶段

在审计动态管理方面，通过与企业系统的集成，ChatGPT可以进行实时监控。在整个整改过程中，不仅是内部审计人员，与审计整改所有相关人员均可通过ChatGPT进行咨询。

在审计文档管理方面，ChatGPT可以利用其自然语言处理和文本分析技术对审计文档进行分类和归档。

四、ChatGPT的应用对内部审计的挑战及对策

ChatGPT等人工智能技术在企业内部审计领域的应用，能够为企业带来机遇，但同时也冲击着企业的各个方面。

（一）认知层面

ChatGPT作为一项新的技术工具，引发全球热议，不可避免地加剧了以内部审计人员为代表的相关人员的“饭碗焦虑”，但一味地排斥或产生抗拒心理是不可取的。

（二）技术层面

在内部审计领域使用ChatGPT必须与企业自身现有系统集成，企业还需攻克加密系统的技术难关。数据隐私和安全是企业内部审计的关键问题之一，员工的操作技术也是不可忽视的环节。

（三）规范层面

在内部审计中引入ChatGPT等技术，对企业的审查对象来说更加严苛，越先进的人工智能技术对数据的分析就越精确，可以挖掘出更多的潜在风险，提出更多建设性建议。

（四）监管层面

对相关技术加强监管势在必行。对企业而言，在宏观层面，要积极配合国家政策的实施。在微观层面，应加强伦理道德教育，完善相关制度，引导技术向善。此外，还要加强数据监管，审计人员需保持专业的判断，对信息进行筛选和质量控制，尽可能确保其真实性和可靠性。

五、结语

人工智能与审计深度融合，实现人机协同，推动审计数字化转型是大势所趋。而内部审计作为公司治理的基石之一和风险管理的重要防线，更要积极做好转型准备。

节选自《中国内部审计》2023年第8期

作者：刘雷 李玲焰 许默为

单位：重庆理工大学会计学院 安徽中烟合肥卷烟厂

编辑：孙哲

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