作为财务工作者，发票管理是日常工作中的重要组成部分，尤其是增值税专用发票。然而，并非所有情况下都可以开具增值税专用发票。高效通将详细解析现行政策中不得开具增值税专用发票的15种情形，帮助大家更好地理解和遵守相关规定。

1.未办理一般纳税人登记

纳税人未办理一般纳税人资格登记的，不得使用增值税专用发票。这意味着企业必须先完成一般纳税人资格登记，才能开具专用发票。

2.会计核算不健全

一般纳税人如果会计核算不健全，或者不能提供准确的税务资料，也不得使用增值税专用发票。

3.不得向消费者个人开具专票

根据《中华人民共和国增值税暂行条例(2017年修订)》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，以下情况不得开具增值税专用发票：

-应税销售行为的购买方为消费者个人。

-向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

4.发生应税销售行为适用免税规定

纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。如需开具专用发票，应按规定放弃免税后方能开具。

5.债转股企业投入到新公司的实物资产

债转股企业将实物资产投入到新公司时，由于享受免征增值税政策，不得开具增值税专用发票。

6.旅游服务

试点纳税人提供旅游服务，选择以取得的全部价款和价外费用扣除相关费用后的余额为销售额的，不得开具增值税专用发票。

7.商业企业一般纳税人零售消费品

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽等消费品不得开具专用发票。

8.向委托方收取并代为支付的款项

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，向委托方收取并代为支付的款项不得开具增值税专用发票。

9.销售自己使用过的固定资产

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依据3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，也不得由税务机关代开增值税专用发票

10.金融商品转让

金融商品转让不得开具增值税专用发票。

11.提供劳务派遣服务（差额纳税）

提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票。

结语

了解并遵守这些规定对于确保税务合规至关重要。希望本文能帮助大家更好地理解增值税专用发票的开具限制，避免在实际操作中出现违规行为。