一、什么是暂估入账？

一句话解释：货到了但发票没到，会计先“预估记账”的操作。
举个例子
小王开了一家超市，12月30日收到一批价值10万元的饮料，但年底供应商发票还没开。为了准确核算当月利润，小王只能先按10万元“预估”记录成本，等次年拿到发票再调整。这就是暂估入账的典型场景！

核心逻辑：遵循“权责发生制”——业务发生了就要记账，不管钱有没有付、票有没有开。

二、什么时候必须用暂估入账？

3种常见场景

①货到票未到

案例：某服装厂12月购入面料50万元已入库，但供应商次月才开票。

处理：年底暂估入库成本50万元，确保利润表真实。

②工程跨年结算

案例：建筑公司年底完成工程进度60%（总造价1000万），已开票400万。

处理：暂估剩余200万元成本（600万-400万），匹配工程收入。

③服务已发生未开票

案例：企业12月支付广告服务费30万元，但次年1月才收到发票。

处理：年底暂估30万元费用，避免成本漏记。

三、正确操作步骤

第一步：暂估入账
时间：业务发生当月（如12月收到货物）
分录

借：库存商品/主营业务成本 XX元（暂估价）

贷：应付账款-暂估 XX元

必备附件：合同关键页、入库单、物流单（证明业务真实）。

第二步：收到发票
时间：次年1月拿到发票
操作

红字冲销原暂估分录

按发票金额重新入账

（冲销）

借：库存商品/主营业务成本 -XX元（红字）

贷：应付账款-暂估 -XX元（红字）

（重新入账）

借：库存商品/主营业务成本 XX元（实际金额）

应交税费-应交增值税（进项税额） X元

贷：应付账款/银行存款 XX元

第三步：汇算清缴调整
关键时间：次年5月31日前

若发票已到：直接税前扣除，无需调整。

若发票未到：必须做纳税调增，补缴企业所得税！

四、踩中这些雷区，小心被罚！

风险1：虚构暂估成本

反面案例：某企业虚增暂估原材料300万元，无合同无入库单，被税局认定偷税90万，罚款135万元！

合规要点：暂估必须基于真实业务，保留完整证据链。

风险2：长期挂账不处理

反面案例：某公司2022年暂估的50万元费用，拖到2024年仍未取得发票，被要求补税+滞纳金12万元。

合规要点：次年5月31日前未取得发票，必须做纳税调增！

风险3：随意调整暂估金额

反面案例：会计为调节利润，将暂估成本从80万改为50万，导致成本波动异常引发稽查。

合规要点：暂估金额应参考合同价、历史价或市场价，不得人为操纵。

五、3招教你安全暂估

1，建台账监控

2，合同加“紧箍咒”
在采购合同中写明：“乙方需在结算后20日内提供发票，逾期按日0.1%支付违约金。”

3，定期清理“僵尸暂估”
每季度末清理超3个月的暂估项目，无票的直接冲回并纳税调增。

总结：
暂估入账就像会计的“预判技能”，用得好能真实反映企业经营，用不好则变成偷税工具。牢记三大原则：业务真实、证据充分、按期调整，才能让暂估入账既合规又高效！如需了解更多园区税收政策，可后台滴滴