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为研发而发生的房屋租赁费可否加计扣除

问 Question

我公司是黑龙江一家生产企业，因研发活动租赁了一处房屋，请问我公司在享受研发费用在企业所得税税前加计扣除时，为了研发活动而发生的房屋租赁费是否可以加计扣除？

答 Answer

  • 答:《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第二条规定，直接投入费用 指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（一）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（二）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

  • 国家税务总局黑龙江省税务局2025年5月9日在政策文件-热点问答版块发布《2024年度企业所得税汇算清缴热点问题解答（二）》第9问“您好，我企业为研发活动租赁了一处房屋，发生的房屋租赁费可以享受加计扣除吗？”答复如下，不可以。根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，研发费用税前加计扣除归集范围中直接投入费用，包含用于研发活动仪器、设备租赁费，不包含房屋租赁费。

因此，你公司在享受研发费用在企业所得税税前加计扣除时，为了研发活动而发生的房屋租赁费不可以加计扣除。