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出口退税率为零的货物是否需视同内销计缴增值税

问 Question

我公司是广东一家拥有进出口经营权的外贸企业，增值税一般纳税人，我公司从国内购买了A货物，A货物增值税税率为13%，出口退税率为零，请问我公司出口A货物是否需要视同内销计算缴纳增值税？

答 Answer

  • 答:《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条规定，适用增值税征税政策的出口货物劳务 下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：（一）适用范围。适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。

  • 国家税务总局广东省税务局2024年4月9日在新闻动态-专题专栏-税路通-跨境知识智汇享版块对问题“出口退税率为零的货物，是否需要视同内销进行处理？”答复如下，《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条规定：“适用增值税征税政策的出口货物劳务 下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：（一）适用范围。适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。”出口退税率为零的货物有两种情况，一种为征税率为零即纳税人为免税购进的货物，该类货物出口免税;第二种征税率不为零，该类货物属于上述文件规定的需要视同内销的货物。

因此，你公司出口A货物需要视同内销计算缴纳增值税。