2025年上半年，国家税务总局围绕深化税收征管改革、优化营商环境，陆续发布多项税费政策调整，重点涉及增值税、个人所得税、企业所得税三大税种。本文结合政策文件及解读，梳理核心要点，助力纳税人精准掌握新政。

01 增值税

1、增值税纳税申报优化

  • 申报表调整：自2025年2月1日起，调整《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及附列资料填写说明，优化建筑服务、不动产租赁等业务的预缴税款填报口径。
  • 出口货物数据归集：纳税人出口适用增值税征税政策的货物，需通过电子税务局完成出口货物信息数据用途确认，进料加工复出口企业需填报保税进口料件金额。
  • 建筑服务预缴规则调整：删除“异地”“跨县（市）”表述，统一为“跨县（市、区）”提供建筑服务或收取预收款两类情形。
  • 2025年新增电子税务局“申报智能自检”功能，可自动校验增值税与企业所得税逻辑关系（试点地区：上海静安、虹口等区）。

2、 研发费用加计扣除政策

  • 适用范围：2025年新增工业母机企业清单管理，符合条件的企业研发费用加计扣除比例提高至120%，需在2025年3月31日前提交申请。

3、集成电路与软件企业优惠

  • 政策延续：对线宽小于28纳米的集成电路企业、重点软件企业等延续进口税收减免，并优化申报表单填报规则

4、增值税法立法新变化（2026年施行）

  • 征收率统一：简易计税征收率统一为3%，取消5%征收率。
  • 贷款服务进项税调整：删除“贷款服务”不得抵扣规定，未来或由国务院另行规定。
  • 留抵退税常态化：取消行业限制，纳税人可自主选择结转或申请退还

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02 企业所得税

1、年度申报表优化（2024年度汇算适用）

  • 简化表单：取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）等2张表单，整合优惠事项至主表填报。
  • 总分机构税款分摊优化：调整汇总纳税企业分摊计算方式，确保多退少补更精准。

2、研发费用加计扣除政策

  • 先进制造业企业：2025年可继续享受5%增值税加计抵减，需符合高新技术企业及制造业收入占比≥50%等条件。
  • 工业母机企业：符合条件的研发费用可加计扣除，需满足研发人员占比≥15%、研发费用占比≥5%等要求。

3. 世运会税收支持

  • 免税政策：对成都世运会执委会取得的转播权收入、赞助收入、纪念品销售等免征增值税、印花税，进口比赛用消耗品免征关税及进口环节税。

03 个人所得税

1、汇算清缴核心规则

  • 时间节点：2024年度汇算期为2025年3月1日-6月30日，3月1日-20日需预约办理，3月21日后无需预约。
  • 免税范围：年收入≤12万元或补税≤400元可免办汇算；新增“三孩家庭托育费用抵扣”“赡养老人抵扣额度翻倍”等专项附加扣除。

2、退税与补税流程

  • 优先退税服务：对“上有老下有小”、大病医疗负担重等群体提供优先退税；简易申报退税支持收入≤6万元纳税人快速办理。
  • 违规处理：虚假申报或拒不补税将纳入信用记录，情节严重的追缴税款并加收滞纳金。

3、个税APP功能升级

  • 预填服务：自动带出收入、扣除数据，支持申诉与更正；新增“跨年未报销医疗费”补充扣除功能。