二、政策风暴：合规红线与监管升级
（一）成品油流通高质量发展意见要点
国务院办公厅发布的《关于推动成品油流通高质量发展的意见》（国办发〔2025〕5号）（以下简称《成品油流通意见》）中，与加油站涉税密切相关的内容聚焦于制度规范与监管升级，为企业合规经营划定了明确框架。政策明确要求加油站严格落实台账管理制度，据实核算并上报油品购销及出入库数据，完善来源、销售去向、检验报告等凭证材料档案，保存完整账册备查。在跨部门监管层面，提出定期归集共享开通成品油发票开具模块的企业信息，探索采集油罐液位监测数据，深化加油站进销存等关键数据的跨部门共享，同时将依法纳税情况纳入企业信用记录，依据信用等级实施差异化监管，在抽查比例、监管方式等方面区别对待。
从加油站视角来看，政策出台的背景与行业长期存在的涉税痛点直接相关。此前部分企业因账册不全、数据脱节导致纳税申报与实际经营不符，甚至出现通过隐匿购销数据偷逃税款的情况，既造成国家税收流失，也让合规企业陷入不公平竞争。完整的台账与凭证管理是增值税、企业所得税申报的核心依据，可直接减少因数据残缺引发的税务核查风险，而进销存数据与发票模块信息的共享要求，实质是通过数字化手段实现“货物流、发票流”的匹配，帮助企业提前规避数据不符带来的涉税争议。更具实践意义的是，纳税情况与信用等级的挂钩机制，让合规纳税成为企业的经营保障，因为信用良好的加油站可享受更低频次的监管抽查，在应急保供等资源调配中获得优先资格，而失信行为则可能影响经营许可存续，直接关联企业长远发展。此外，油罐液位监测数据的采集探索，虽暂未明确具体实施时限，却已释放出监管向“数据溯源”的信号，倒逼企业提前规范库存与销售数据管理，为后续精准应对税务监管做好准备。
（二）成品油流通管理办法
《成品油流通管理办法》（以下简称《办法》）作为加油站日常经营的核心监管文件，其涉税条款并非抽象的制度要求，而是聚焦加油站采购、台账、合规边界等高频税务风险点，为企业提供可落地的操作规范，既明确“能做什么”，也清晰“不能做什么”，直接关联企业税务成本与经营安全。
从采购端来看，《办法》明确划定加油站合法供应商范围，仅限具备成品油生产资质的企业，或经省级商务部门备案的批发企业。对加油站而言，这一限定实质是保护进项票的安全。因为此前部分民营站为压缩采购成本，选择无备案的小型供应商，虽短期降低进货价，但因无法获取合规增值税专用发票，导致进项税额无法抵扣，反而增加增值税税负。但若按《办法》筛选供应商，只需要核查对方生产资质证书或省级商务部门备案回执，即可大概率确保后续取得13%税率的合规发票，避免因上游主体不合规导致自身税务损失，这对依赖进项抵扣降低税负的中小加油站尤为关键。
在台账管理方面，《办法》要求加油站建立完整的油品购销存台账，明确需包含购销数量、供应商/客户信息、对应发票号码、出入库时间等核心要素。从税务实践来看，这类台账是企业应对税务核查的核心佐证材料。例如税务机关在比对采购量、库存量、销售量的逻辑关系时，完整台账可直接证明进货与销售的真实性，避免因数据断层被认定为“账实不符”。部分加油站曾因台账残缺，无法解释“进货100吨却仅申报80吨销售收入”的差异，最终面临补税与罚款，而按《办法》规范台账后，这类风险可大幅降低，本质是通过数据留痕为税务合规提供支撑。
关于违规责任，《办法》对“超范围采购”“台账造假”等行为设定明确处罚标准，无合规资质供应商采购的，最高可处10万元罚款；台账记录不真实的，处5万元以下罚款，同时将违规行为纳入企业信用档案。对加油站而言，信用档案异常的企业，后续将面临更高频次的税务与商务联合抽查，增加经营干扰成本。部分地区还将信用等级与政府保供资格、银行信贷额度挂钩，违规代价远超罚款本身，倒逼企业主动规范操作。
（三）金税四期监管应用
从宏观进程来看，我国金税工程历经四十年演进，已从金税一期、二期的“以票控税”单点突破，发展到金税三期的全税种、全流程覆盖，而2021年中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》后，金税四期正式启动建设，核心目标是依托大数据、人工智能等技术，实现从“以票治税”向“以数治税”的转型，构建税务与金融、市场监管、公安等多部门的数据共享共治体系。此前税务部门仅能依托发票和申报数据监管，难以穿透业务实质，而加油站行业的特殊性更放大了这一短板。
从加油站行业具体背景来看，长期存在的监管难点为金税四期的精准介入提供了现实动因。一方面，行业此前面临监管力量与风险规模不匹配的困境，县域税务局平均仅个位数能源税收专管员，却要应对数量众多的加油站，传统人工核查难以覆盖私户收款、数据篡改等隐蔽违规行为；另一方面，违规成本低、收益高的问题突出，仅2024年全国就通过专项整治追缴税费达58亿元，暴露出资金流与货物流脱节、销售数据可篡改等核心风险点。在此背景下，金税四期的监管措施形成了针对性破局。
在资金流监控上，依托四期跨部门数据协同的核心功能，银税数据实现直连，广东等试点地区已要求支付平台数据强制接入税务系统，此前通过员工亲属银行卡分流油款的操作已无隐匿空间。货物流层面，2025年已启动试点，四期将加油机税控芯片升级为防篡改模块，并与油罐液位监测数据、危化品运输GPS轨迹联动核验，解决了金税三期阶段“销售数据可人为修改、货物流难以追溯”的痛点。数据比对机制则更为精细，多地已建立动态风险模型，如修水县将加油机数据与发票数据的差异预警阈值设为30%，广东“油e通”系统更是压缩至5%，这与《国家税务总局关于进一步加强加油站增值税征收管理有关问题的通知》中确保税控数据真实性的要求形成技术落地。
（四）数电票推广影响
自2024年12月1日起，数电票在全国正式推广应用，加油站作为发票使用高频场景，其数电票落地进程持续深化，正逐步转向数字化开票为主的模式。根据国家税务总局公告，数电票与纸质发票具有同等法律效力，当前处于两者并行阶段，并无全国统一的纸质发票停用时间表，但如实关联实际经营业务的监管要求已对加油站开票管理形成明确约束。
对加油站而言，首要面临的是“全量反映销售业务”的开票要求。此前部分加油站因个人车主等消费者主动索票意愿较低，存在未索票则不主动开票的情况，导致部分销售收入未通过发票记录。而数电票推行后，仍要满足发票开具需如实反映全部经营活动的规定，无论消费者是否主动索票，加油站均需按实际加油业务开具数电票，可以通过短信、邮箱等方式向消费者推送，确保每笔销售都有对应的发票记录。这一要求倒逼加油站优化收银流程，需在加油完成后主动确认消费者接收方式，或升级系统实现交易完成即自动生成数电票，避免因漏开、少开导致销售收入与发票数据脱节，进而引发税务系统对收入申报真实性的核查预警。
其次，“非油品业务与油品业务分开开票”的规范，对附带便利店、洗车服务的加油站影响尤为显著。根据增值税征管中不同应税项目需分开核算的基本规则，数电票推广后，税务部门明确要求加油站将油品销售（适用13%增值税税率）与非油商品销售（如零食、日用品，同适用13%税率但需单独核算）的发票分开开具，不得合并填列。此前部分加油站因混开发票，易出现油品与非油成本进项抵扣划分不清的问题，可能导致申报时进项税抵扣与实际业务不匹配。而分开开票后，加油站需在收银系统与数电票开具模块中设置业务类型分类功能，财务端可清晰区分两类业务的收入、成本及进项税，既符合增值税申报中账实相符的要求，也减少因核算混乱引发的涉税争议。
最核心的变化在于“加油机销售数据与数电票系统实时联动”。根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》中“税控数据需真实反映销售情况”的要求，数电票推行后，加油站的税控加油机可以与数电票开具系统实现数据直连，即每笔加油交易完成后，加油机记录的油量、金额、交易时间等数据会实时同步至数电票系统，开票时系统自动调取对应交易数据生成发票，无法人工修改交易信息。这要求加油站加强税控设备维护，需定期按税务部门要求校准加油机，确保销售数据精准；若因设备故障导致数据同步延迟或偏差，需及时向主管税务机关报备并修复，避免因数据不匹配触发系统风险预警，影响正常经营。
从长远来看，数电票也为加油站降低了涉税操作成本。此前纸质发票存在保管难、易丢失、作废流程复杂等问题，一旦出现开票错误或丢失，需耗费大量时间补办；而数电票存储于云端，可随时查询、下载、重发，且作废、红冲流程全程线上化，大幅减少财务人员的票据管理工作量。
（五）多部门联合监管政策
多部门联合监管是当前成品油行业治理的主要方式，这一机制的落地，直接依据是国务院《成品油流通意见》里建立跨部门联合监管机制的要求，核心是把税务、市场监管、公安、商务等部门的监管力量整合起来，针对性解决行业里长期存在的违规问题。
目前各地开展的“打非治违”“加油机作弊专项行动”很有代表性，重点盯着加油机作弊这类直接影响税收的行为。监管人员会排查加油机是否有篡改主板、更换芯片、预留软件后门等改动，因为这些操作会让销售数据失真，进而导致少报税。2024年5月实施的新版《燃油加油机计量检定规程》还加了“校验功能”，能及时发现关键零部件有没有被更换过，这让加油站想通过改设备逃税的空间变小了。同时，专项行动也查非法经营，比如没有资质就卖油、用改装车流动加油，还有销售劣质油品这些情况，因为这些行为不仅违法，也会打乱正常的市场和税收秩序。
跨部门数据共享是监管的关键环节，现在不少地方都建了统一的管理平台。比如有的平台会把加油机实时交易数据包括主板、编码器信息、油罐车进出站轨迹、油罐液位监测数据、支付流水等都整合到一起。这些数据在各部门间能互相调取，不用再重复向加油站要资料。要是平台发现设备突然离线、销售数据和库存对不上等异常情况，会直接触发预警，然后生成执法工单推给相关部门处理。从实际情况看，这种数据联动确实能让申报更规范，比如有的地区加油站申报销售额和增值税额都有明显增长，主要就是之前没如实申报的收入被监管起来了。
对加油站来说，适应这种监管得从日常操作抓起。设备方面，采购加油机得选符合新国标的，平时维修要保留好资质证明和操作记录，还要配合计量检定机构定期校验，避免设备有问题被盯上。数据方面，要按要求把加油机数据、进销存台账同步到监管平台，要是设备故障导致数据传不上去，得第一时间向税务部门报备并修复，不然容易被标记为风险主体。长远来看，这种监管其实能让合规的加油站更安心，因为那些靠违规逃税、低价竞争的情况被管住了，正规经营反而能更稳。
版权说明
本文为明税研究中心原创内容，若需要转载请联系我们，关注【明税】订阅更多内容。关注【明税】订阅更多内容。
热门跟贴