中经记者 杜丽娟 北京报道

在经济全球化与数字化深度融合的当下，各国对税率采取的“逐底竞争”现象严重侵蚀税基公平。作为经济合作与发展组织（OECD）牵头的BEPS 2.0项目（税基侵蚀与利润转移）核心成果，“支柱二”规则（全球反税基侵蚀规则）以全球最低税为核心，构建起全新的国际税收治理框架，为解决跨境税收失衡提供了解决方案。

近日，OECD/G20包容性框架发布“并行安排”（Side-by-Side Package）一揽子方案。方案旨在优化规则，破解全球最低税实施过程中的实操性痛点。

一位国际税研究人员在接受《中国经营报》记者采访时说，“并行安排”方案的主要价值在于，通过分层分类的安全港设计，在坚持15%全球最低税底线的前提下，为各国税制差异与企业合规提供灵活适配空间。

比如，“并行安排”中的“并行机制安全港”（SbS安全港），主要针对最终母公司所在辖区已建立高标准税制的跨国集团，若辖区同时满足“名义税率≥20%、实施15%以上最低税、覆盖全球所得”等条件，即可豁免IIR（收入纳入规则）和UTPR（低税利润支付规则）适用条件。目前，美国因实施公司替代性最低税（CAMT），成为唯一明确符合资格的辖区，其跨国企业境外补足税义务大幅减轻。

根据毕马威的观察，目前除美国外，其他地区没有公开表示其税制可以适用SbS安全港机制。虽然部分国家（地区）可能会在2027年或2028年向包容性框架申请评估，但预计未来能从中受益的范围会非常有限。

此外，“并行安排”还对最终母公司安全港（UPE安全港）、过渡性CbCR安全港延期、简化有效税率安全港（SESH）和基于实质的税收激励安全港（SBTI安全港）等四项安全港机制进行了创新突破。“从具体内容看，这五大安全港各有侧重、相互补充，覆盖了不同场景的涉税问题，并提供了一系列实操性较强的解决方案，对推动全球税收治理框架成熟落地发挥了作用。”前述国际税研究人员表示。

根据OECD的测算，随着“支柱二”规则全面落地，全球利润转移规模下降比例超50%，全球企业所得税收入预计每年新增370亿美元，为各国财政提供稳定支撑。

截至2026年1月12日，全球已有超过70个辖区完成“支柱二”规则立法实施，覆盖欧盟全部成员国、英国、新加坡、加拿大等主要经济体。2025年，中国香港‌正式启动全球最低税及香港最低补足税制度，标志着香港正式实施“支柱二”规则，成为亚太地区跨境税收治理的关键节点。

值得关注的是，目前中国和美国两大经济体虽尚未公开国内立法计划，但在业界看来，OECD发布的“并行安排”方案也为其税制协调预留了衔接空间。

毕马威税务方面相关人员表示，“并行安排”的发布，标志着“支柱二”规则正从初期推行阶段迈向精细化、常态化调整的新阶段，反映出OECD在确保税收公平的同时，也在积极回应企业界对合规可行性与确定性的诉求。尽管部分机制（如SbS安全港）适用范围较窄，但整体方案提升了规则的灵活性与可操作性，为跨国企业提供了更多合规选择空间。

（编辑：曹驰 审核：朱紫云 校对：刘军）