2025年12月26日，日本正式批准2026财年税制改革纲要。该纲要以“刺激资本投资、推动技术发展、优化企业与个人税收结构”为核心目标，明确了日本未来一年税制调整的总体方向。
此次税制改革覆盖个人、住房、企业三大领域，我们来具体看一下有哪些变化。
01 个人所得税改革
减负与财富积累双轮驱动
2026财年个人所得税调整以“精准减负、鼓励增值”为核心，通过基础扣除优化与专项制度扩展，形成对不同收入群体、不同财富管理需求的覆盖，提升国民实际可支配收入。
在基础扣除优化方面，改革显著提高了基本扣除与工资所得最低保障扣除标准：基本扣除由58万日元提高至62万日元，工资所得最低保障扣除由65万日元提高至69万日元。两项扣除综合叠加后，个人纳税起点从以往的160万日元大幅提升至178万日元，显著增加中低收入群体可支配收入。这一标准自2026年起适用于所得税，2027年起进一步覆盖地方居民税。
对普通劳动者而言，这意味着年收入178万日元以下群体可完全免征所得税，而年收入500万~600万日元的中等收入群体将成为减税效果最显著的群体。
同时，家属抚养相关扣除也同步优化，家属打工的年收入上限从103万日元提升至178万日元，允许配偶或子女从事更多兼职工作也不会增加家庭整体税收负担。
在鼓励财富积累方面，免税投资账户（NISA）的全面扩展成为亮点。改革后，NISA账户对所有年龄段开放，首次将0岁起的儿童纳入覆盖范围。
其中，0至17岁儿童的年度投资限额为60万日元，累计免税持有额度达600万日元，这一举措旨在从小培养国民投资意识，助力长期财富积累。
此外，针对新兴财富管理需求，加密资产交易税制也迎来明确规范：经法律修订后，现货及衍生加密资产交易、加密ETF交易收益将按20%统一税率征税（其中15%为国税、5%为地方居民税），交易损失可结转三年用于抵扣，且该税制仅适用于个人财富积累类资产，既规范了新兴领域税收征管，也为相关投资者提供了相对清晰的税负预期。
02 住房贷款税制
精准适配需求，释放投资红利
住房贷款税收抵免政策优化，是本次税改为投资者带来的核心红利之一。通过延长期限、提高额度、放宽标准等组合调整，二手房投资吸引力显著提升，为投资者搭建了更优质的资产配置环境。
政策红利首要体现在免税期限与贷款额度的双重升级：住房贷款抵免期限延长至2030年，二手房抵免年限同步拉长至13年，基本覆盖住房贷款平均15年的还款周期，充分保障购房者的长期减负需求。
抵免最高贷款额也显著提高。普通家庭抵免最高贷款额提升至3500万日元，年轻家庭及有子女家庭更可享受4500万日元的专项额度。结合首都圈二手房占比达7成的市场格局，将二手房原则上纳入与新建房同等的税收优惠标准，大幅拓宽了投资者的选择空间。
此外，抵免建筑面积标准的放宽，进一步释放了二手房投资潜力——享受抵免的二手房面积下限降至40㎡。
数据显示，东京都心2001年后竣工、2022年后成交的二手住宅中，40㎡区间的二手房升值率达47%，与整体市场均值持平；叠加单身及丁克家庭需求持续增长，其未来需求空间与增值潜力备受看好。投资者可重点关注40-50㎡二手房，在政策红利和市场需求推动下具备低成本入场及潜在升值空间。
与此同时，多元配套政策则进一步放大投资收益：双人共同贷款可将抵扣额度上限提升至1亿日元，转让所得扣除额同步翻倍，为高价值房产配置提供强力支撑；Flat 35贷款同步放宽至50㎡以上、额度上限1亿2000万日元，与税制优惠形成强效叠加，推动40-50㎡区间成为房产投资的涨幅潜力核心。
房地产领域的避税防控也同步推进：针对出租房产遗产税评估价值优惠政策，改革明确继承发生前五年内购置的出租房产将难以享受评估减免，这与2024年实施的“历年赠与7年追溯”政策形成呼应，防范临终前的遗产税规避行为。对于房地产小额化投资产品，无论购入时间早晚，均按常规交易价格评估，杜绝过度避税。
2026财年日本税制改革对房地产市场的正向引导清晰明确，通过规范交易环境、稳定市场预期，进一步夯实了二手房及中小面积房源的投资价值，为投资者提供了更稳健的资产增值路径。
03 中小企业投资税制
聚焦增长与加薪
针对企业内部留存资金超630万亿日元却投资低迷的问题，本次改革以“激励投资、推动加薪”为核心，重点向中小企业倾斜，助力形成“投资—收益—薪资”的良性循环。
通用投资激励方面，全行业设备投资可享7%（建筑物4%）的法人税抵免，抵免额上限为企业所得税的20%，超额部分可结转三年，预计减税规模达4000亿日元，有效降低企业投资成本。
战略技术领域研发抵免力度加码，人工智能、半导体等领域研发费用抵免率达40%，与认证机构合作可提至50%，同时限制境外委托研发抵免，保障本土核心技术投入。
中小企业获专项支持，“工资上涨促进税制”延续实施，新增亏损企业涨薪税额五年结转抵扣政策，小额资产一次性计入费用上限从30万日元提至40万日元，切实减负并鼓励涨薪。
此次企业减税面临财源缺口挑战，汽油税临时税率取消等导致年税收减少1.5万亿日元，虽通过调整法人税优惠补充部分财源，但减税与财政可持续性的平衡的是国会审议重点。
04 结语
改革平衡增长与民生，挑战与机遇并存
日本2026年税制改革以增长与民生为双核心，通过个税减负、住房优惠、企业激励三大举措破解经济痛点，以税收杠杆激活市场活力，保障薄弱群体权益，构建正向发展循环。
对投资者而言，此次改革潜藏政策微调、财政补位及监管精准度等不确定性因素，可能会影响资产收益预期。建议紧密跟踪国会审议进程，房产投资可聚焦40-50平方米二手房的政策红利与潜在风险，加密资产及权益投资可依托统一税率与免税账户优化配置，同时规避避税管控领域的合规风险。
总体而言，2026财年税制改革通过减轻个人税负、优化住房投资优惠及强化企业投资激励，将直接影响居民消费能力、房地产及企业资本支出，是日本推动经济转型的重要举措，其实施效果将对未来数年的经济走向与社会民生产生深远影响。
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