在企业日常经营中，长期供货、年度框架这类连续交易合同十分常见，但印花税的缴纳问题，却让90%的财务人员栽了跟头——要么傻乎乎多缴了冤枉钱，事后想退却无门；要么心存侥幸漏缴，最后被税务稽查罚款，里外里损失惨重！
随着2026年印花税征管新规正式落地，金税四期系统对涉税数据的监控也愈发严格，连续交易合同的缴税规则被进一步明确。
今天，就用最通俗的政策解读+真实案例+实操步骤，帮大家把这件事彻底说透，让财务同仁们合规缴税不踩坑，还能省下不必要的开支！
一、核心政策速览：一句话搞定缴税逻辑
根据《印花税法》及2022年第22号公告，连续交易合同印花税的缴纳，核心就看“合同是否列明金额”：
- 未列明总金额（只写单价、品类）：按实际结算金额计税；
- 列明金额（含最高交易限额）：按合同所列金额计税；
- 关键提醒：计税依据不含单独列明的增值税税款，这一点一定要记牢，避免多缴！
二、3种高频场景+具体案例，一看就懂
场景1：只约定单价/品类，未列明总金额（如年度采购框架合同）
这是最普遍的情况，比如公司和供应商签了年度供货协议，只约定了产品单价和供货范围，没写全年总金额。这种情况不用提前缴税，按“报备+结算补税”来操作：
1. 合同签订时：登录电子税务局，在税源明细表中填好合同名称、签订时间、税目（比如“买卖合同”），计税依据填0就能完成报备，不用缴一分钱；
2. 实际结算时：每次和供应商对账结算后，按不含税金额计税。如果公司是按季申报，季度结束后15日内汇总缴纳就行。
举个例子：A公司2026年签了年度供货框架合同（买卖合同税率0.3‰），3月结算100万（不含税），6月结算200万，二季度申报时合计缴纳（100万+200万）×0.3‰=900元，没结算的部分完全不用提前缴税！
场景2：约定最高限额的连续合同（如年度最高500万供货合同）
有些企业会在合同里约定年度最高交易限额，比如“全年供货金额不超过500万”，这种情况直接按最高限额缴税：
1. 合同签订时：按约定的最高限额计算税款，要是约定不含税最高500万，就缴500万×0.3‰=1500元；
2. 实际结算后：如果实际只花了450万（没超限额），缴过的1500元不退（除非变更合同降低限额，才能申请退税）；
如果实际花了550万（超限额），再补缴50万×0.3‰=150元。
这里要提醒一句：别想着“先少报限额省税”，金税四期会自动比对合同和结算数据，少报可能被认定为偷税，到时候罚的比省的多得多！
场景3：框架合同+后续订单（如框架定合作，订单明确金额）
很多企业会先签框架合同确定合作关系，后续再按实际需求下订单，订单里会写清数量和金额。
这种情况要分开处理，避免重复缴税：
1. 框架合同签订时：只需要在电子税务局做税源报备（计税依据填0），不用缴税；
2. 订单签订时：按每个订单的不含税金额计税，实行按次申报的，15日内缴纳；按季申报的，季度汇总后缴纳。
比如B公司签了租赁框架合同（税率1‰），2月下了10万的订单，就缴10万×1‰=100元；5月又下了20万的订单，再缴200元，框架合同本身不用单独缴税！
三、2026实操避坑指南：3个关键+2个致命误区
实操3个关键，少走弯路
1. 计税依据别算错：合同里增值税单独列明的，就按不含税金额计税；没单独列明的，要按“总金额÷（1+税率）”拆分出不含税金额，别把增值税算进去多缴税；
2. 申报期限别错过：按季申报的企业，季度终了后15日内要完成申报（比如二季度截止7月15日）；按次申报的，订单签订或结算后15日内必须缴税，逾期会按日收万分之五的滞纳金；
3. 资料留存要齐全：框架合同、后续订单、结算凭证、缴税记录，都要留存5年以上，万一遇到税务稽查，这些都是合规的证明，别到时候拿不出来。
2个致命误区，千万别踩
- 误区1：“没结算就不用管”→ 合同签订后必须先做税源报备，哪怕计税依据填0也得报，漏报备可能被税务机关罚款，结算后再按实际金额补税；
- 误区2：“多缴的税能退”→ 要是没变更合同金额，超过实际结算金额的已缴税款，税务机关是不予退还的，别白跑一趟税务局！
金税四期下，印花税的征管越来越严格，连续交易合同的缴税问题看似复杂，但只要抓住“列明金额按列明算，未列明按结算算”的核心逻辑，就能轻松应对。
多缴的钱退不回，漏缴的钱要补还得罚，希望各位财务同仁都能把这些实操细节记牢，合规缴税、安心工作！
如果觉得这篇干货对你有帮助，别忘了点赞+收藏，转发给身边的财务同事一起避坑！后续还会分享更多2026年财税新规解读和实操技巧，关注我，让你轻松搞定税务难题，远离稽查风险！
热门跟贴