涉税中介协助32家服装企业虚开增值税专用发票11.19亿元，下游企业如何应对？

【龙岩市税务部门联合公安机关依法查处涉税中介长汀县富二会计服务有限公司参与虚开增值税发票案件】

前期，国家税务总局龙岩市税务局稽查局联合公安经侦部门依法查处长汀县富二会计服务有限公司参与虚开增值税发票案件。

经查，长汀县富二会计服务有限公司通过伪造账簿凭证等手段，协助32家服装企业虚开增值税专用发票1.39万份，价税合计11.19亿元；虚开增值税普通发票441份，价税合计534.64万元。2024年11月，税务部门依据涉税专业服务管理相关规定，对其采取扣减信用积分、列为涉税服务失信主体等措施。2025年6月，长汀县人民法院对该案作出一审判决，该涉税中介法定代表人沈富二等6名从业人员及涉案团伙成员因犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，被判处有期徒刑七个月至十七年不等，并处罚金共134.40万元。同时，税务部门对涉案服装企业开具的增值税发票定性为虚开，对涉案物流企业的虚开发票行为另案查处。下游企业由主管税务机关依法处理。

国家税务总局龙岩市税务局稽查部门有关负责人表示，涉税专业服务机构及其从业人员应合规经营，营造崇尚专业、守法经营的良好氛围。税务部门将依法加强涉税中介监管，促进行业健康发展，维护法治公平税收营商环境。

【来源：国家税务总局龙岩市税务局】

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税与罚短评：

该案虚开增值税专用发票价税合计11.19亿元，数额特别巨大，涉及的下游企业可能也非常的多，文中也提到“下游企业由主管税务机关依法处理”。

那么，下游企业取得虚开的增值税专用发票要怎么处理呢？会面临什么样的法律责任？

首先，根据国家税务总局《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）的规定，“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”。因此，需要作进项税额转出处理，并补缴相应的税款。

其次，根据《发票管理办法》的有关规定，虚开发票的最高可以处以50万元的罚款。构成犯罪的，还会移送司法机关追究刑事责任。

如果构成犯罪，会构成哪个罪名呢？

一是虚开增值税专用发票罪。这个罪名的入罪标准为虚开税额10万元以上，而虚开税额500万元以上的，最高可以判处无期徒刑的刑罚。

二是非法购买增值税专用发票罪。这个罪名的入罪标准为非法购买增值税志专用发票票面税额二十万元以上的，或者二十份以上且票面税额十万元以上的，最高刑期为五年有期徒刑。

三是逃税罪。逃税罪的入罪标准为逃避缴纳税款10万元以上且占应纳税额10%以上，这两个标准需要同时满足，缺一不可。此外，逃税罪还有税务行政前置程序，即在税务机关依法下达追究通知后，在规定的期限内补缴税款，缴纳滞纳金和罚款的，则不再追究刑事责任。

因此，对于下游企业取得虚开的增值税专用发票的，应积极争取定性为非法购买增值税专用发票或者逃税，从而避免面临更高的刑罚。

最高法发布的典型案例以及对代表的复函都明确了一个观点：即纳税人在应纳税义务范围内，通过虚增进项进行抵扣以少缴纳税款的，即便采取了虚开抵扣的手段，但主观上还是为不缴、少缴税款，根据主客观相统一原则，应以逃税罪论处，不构成虚开增值税专用发票罪。

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何观舒律师，专注办理虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、骗取出口退税罪、逃税罪、逃避追缴欠税罪、非法出售（购买）增值税专用发票罪等重大疑难涉税犯罪案件。