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近日，中吉乌铁路有限公司计划财务部张建涛署名论文《“一带一路”背景下中吉乌铁路财务系统的构建研究》获《中国总会计师》刊登发表。该文以中吉乌铁路项目为背景，针对三国在会计准则、税收和监管上的差异，提出并构建了“准则插件化+风险嵌 入式”的财务管理系统。该系统基于YonBIP框架，采用模块化、分层架构，融合多账簿核算与智能风控，提升了财务核算精度、跨境协同效率，满足了多国监管要求，并为决策提供支持，其成功实践为同类跨国基建项目提供了可借鉴的标准化方案。
中吉乌铁路是中吉乌三国元首亲自推动的共建“一带一路”合作的标志性工程，自中国新疆喀什，经吉尔吉斯斯坦至乌兹别克斯坦，是中国与中亚的重要交通动脉，对于促进区域经济一体化、加强国际贸易往来具有重要意义。
《中国总会计师》杂志是中央级大型财经类月刊，在财务领域具有极高的权威性和广泛的影响力。此次论文的刊登，不仅彰显了中吉乌铁路有限公司在财务专业研究方面的深厚底蕴，也意味着其实践成果得到了行业权威认可，同时也为行业内人士提供了极具价值的参考。
原文刊登于《中国会计师》2025年12月号期 总第269期 完整文章详见后文
“一带一路”背景下中吉乌铁路
财务系统的构建研究
摘要：本文以中吉乌铁路项目为背景，针对三国在会计准则、税收和监管上的差异，提出并构建了“准则插件化+风险嵌 入式”的财务管理系统。该系统融合多账簿核算与智能风控，提升了财务核算精度、跨境协同效率，满足了多国监管要求，并为决策提供支持，其成功实践为同类跨国基建项目提供了可借鉴的标准化方案。
关键词：中吉乌铁路 财务管理系统 多账簿 多语言 风险管控 跨境业务
一、引言
中吉乌铁路是中吉乌三国元首亲自推动的共建“一带一路”合作的标志性工程，自中国新疆喀什，经吉尔吉斯斯坦至乌兹别克斯坦，是中国与中亚的重要交通动脉，对于促进区域经济一体化、加强国际贸易往来具有重要意义。项目涵盖多国投资、建设与运营，财务活动横跨三国，需应对会计准则不统一、货币兑换与汇率波动、税收政策复杂、监管要求多样等挑战。构建高效、合规的财务管理系统，成为保障项目顺利实施的重要支撑。同时，为积极响应《中央企业境外 投资监督管理办法》（国务院国资委令第35号）、《关于加强国有企业境外投资内部控制的意见》及国铁集团相关通知要求，中吉乌铁路有限公司以财务系统建设为抓手，强化境外投资内部控制与风险防控，提升财务管理合规性与运营有效性，为跨国基础设施项目的财务管理提供了标准化解决方案，具有重要的战略意义。
二、项目背景
中吉乌铁路有限公司是由三国政府授权成立的合资企业，以特许权协议为基础，负责吉尔吉斯斯坦境内段的投融资、建设及运营。公司业务涵盖铁路设计、施工、监理、进出口以及铁路客货运输等全链条，股东涉及中国、吉尔吉斯斯坦及乌兹别克斯坦等国，财务管理系统需按照各股东所在国会计准则及监管规定，提供相应财务信息，对财务管理系统提出极高要求。
公司旨在通过铁路建设运营强化区域经济联系，推动贸易便利化。财务管理目标包括：建立健全财务制度，保障核算准确合规；防控财务风险，提升投资效益；实现财务信息透明化与标准化，支持项目经济效益与社会效益协同发展。
三、系统需求
（一）提升财务核算的准确性与合规性
系统通过多账簿设置，分别配置符合中、吉两国会计准则的账套。人民币账簿执行中国企业会计准则，满足国内报告与监管要求；索姆账簿遵循国际会计准则，保障当地合规运营。多账簿模式提升财务透明度，简化税务处理，支持灵活资金管理，增强内审效率与外部报告可信度，有效规避准则差异引致的财务信息失真。
（二）业财一体化协同
中吉乌铁路财务系统通过业财一体化平台，打通业务与财务系统间的数据壁垒，实现业务数据与财务数据实时同步。管理层可基于统一数据平台动态掌握运营与财务状况，提升决策科学性。该平台不仅提高管理效率，更为项目运营提供核心支撑。
（三）加强境外风险防控能力
系统预设境外资金异常流动监测指标（如单笔超50万美元交易触发三级审核），建立“敏感交易识别库”（覆盖关联交易、大额现金支取等12类高风险行为），实现资金流动精准管控。通过固化“支付四眼原则”（制单——审核——审批——稽核岗位分离）及开发合同——付款——物流三单智能匹配引擎（差异率>5%自动冻结流程），确保业务合规。依据国资监管及国铁集团相关文件要求，构建“五维管控矩阵”：投资决策嵌入可研财务可行性校验算法；资金管控采用SWIFT报文与银行流水双通道校验；资产管理实现GPS定位与折旧计提联动；税务管理自动生成BEPS国别报告数据；信息安全应用国密SM4加密技术保障跨境数据传输安全，形成全覆盖、智能化的境外财务风控体系。（如图所示）
（四）境外合规与费控管理
为积极响应境外企业违反财经纪律专项整治要求，系统预设了境外资金异常流动监测指标，建立了“敏感交易识别库”，通过实时监控和预警机制，有效防范财经违纪和腐败行为。
(1)本地化规则配置：在系统中预设三国差旅费、招待费、税务政策的标准值与容差区间，按国别分别设置。
(2)多语种合规模板：通过规则引擎匹配各国本地报销政策、预算审批制度，实现多语种政策文档与业务规则联动。
(3)审批节点联动预算管理：所有费用类单据在提交前均通过系统匹配预算余额，若超支则自动拦截，并触发线上审批流（例：吉方财务负责人→中方预算主管）。
（五）满足多国监管要求与税务筹划
不同国家的监管机构对企业的财务报表和税务申报有着不同的法规要求。系统能够在多账簿的支持下，按照中吉两国的会计准则和税法规定，分别生成符合要求的财务报表和税务申报数据，确保了公司在两国的合规运营。此外，系统通过对不同税种的精确核算和税务数据的深度分析，帮助企业合理降低税务成本，提高经济效益。
（六）提供决策支持与管理洞察
系统不仅是财务核算的工具，更是企业管理决策的重要支撑。通过对财务数据的深入挖掘和分析，系统能够为管理层提供丰富的管理报表和分析指标，如成本分析、预算执行情况分析、财务比率分析等。全面洞悉企业财务状况与经营成效，迅速识别问题并采取针对性管理措施。
（七）跨语言协同效率提升
系统通过跨语言界面支持与实时翻译机制，有效破解了跨国团队的语言沟通难题。系统提供多语言用户界面及动态翻译引擎，确保财务人员可无障碍操作与交互。实时翻译功能覆盖消息、文档等场景，显著降低了跨境协作中的理解偏差与沟通成本。语言壁垒的消除直接促进了业务流程的无缝对接，从而极大减少交流成本，提高运营效率。
（八）境外经营风险应对与灵活性
针对国家对央企共性问题再检查再整治工作中提到的境外经营风险，如汇率风险、政治风险、法律风险等，系统凭借多语言协同、数据校验及纠错功能等举措，有效提升了风险发现和风险应对能力。同时，系统能够根据未来境外经营环境的变化进行快速调整和优化。
四、系统构建
（一）架构设计
系统基于YonBIP框架，采用模块化、分层架构，包括数据层、业务逻辑层、应用层和用户界面层。
数据层：负责财务数据存储管理，确保数据完整性、一致性、安全性与多源接入支持。 业务逻辑层：为核心处理中枢，涵盖总账、固定资产、应收应付、合同、收入、资金管理等模块，支持多国准则与业务流程。应用层：是系统的中间层，负责将业务逻辑层的功能以应用程序的形式展现给用户。用户界面层：提供直观易用的交互界面，集成多语言包与实时翻译功能，支持中俄等语言无缝切换，促进跨国操作协同。
（二）应用模块
(1)总账模块：支持多币种、多准则核算，提供凭证处理、往来核销、汇兑损益计算、期末结账及报表生成功能，通过“财务核算账簿”单元适配各国会计制度与报表需求。
(2)固定资产模块：实现资产全生命周期管理，与总账集成自动生成凭证，支持资产明细报表输出。实时、准确地反映资产的最新业务动态及其核算影响。
(3)应收管理模块：处理应收款项与收款业务，支持账务合并、坏账处理、账龄分析，强化资金回笼与流动性监控。
(4)应付管理模块：管理应付款项与支付业务，实现多组织、多币种结算，增强资金流转安全性与透明度。
(5)收付款合同管理模块：提供合同全生命周期管理，涵盖登记、审批、履约跟踪、变更与终止，嵌入审查与风险控制机制。
(6)收入管理模块：支持多种收入确认方法，通过合同管理与业务集成实现收入自动确认，提升核算效率。
(7)报表管理模块：系统建立报表体系和编制规范，支持多账套、多币种出具资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。并依托统一的会计科目体系，实现报表的批量计算、自动生成功能。
(8)财务分析模块：依托预置数据模型，提供科目余额、现金流量、凭证明细等交互式查询与分析。实现基于系统数据存储及预置的财务数据模型，快速应用获取交互式数据查询与报表展现。其中财务数据模型包括科目（辅助）余额、科目往来账龄、现金流量明细、现金流量汇总、凭证明细等。
(9)资金账户管理及银企直连模块：实现与银行系统直连，支持多账户、多币种支付、对账及票据管理，保障跨境资金安全与效率。
(10)业财一体化平台：系统架构中引入了“业财一体化平台”模块。该模块的核心设计旨在打破业务系统与财务系统间的数据隔阂，确保业务数据与财务数据能够统一收集、联动处理并共享应用，从而实现业务流、资金流及信息流的紧密协同与同步更新。
(11)工作流引擎模块：工作流引擎的集成旨在实现业务流程的标准化管理和自动化执行，提高业务流程的效率和可控性。通过预设的工作流规则，系统能够自动分配任务、跟踪任务进度、提醒相关人员及时处理任务。
（三）业务流程
系统的业务流程可划分为三个递进层级：基础配置层、业务处理层与期末管控层。各层级间形成闭环式数据链路，确保多账簿体系下的财务核算精准性与管理高效性。基础配置层：通过会计科目、期间、币种、参数、账簿类型与业务单元六维配置，建立多账簿运行基础。业务处理层：采用双轨机制，非主账簿业务经路由引擎与折算模块生成凭证。主账簿业务直接录入，支持实时折算。双路径汇入统一审核记账流程。期末管控层：实现期末转账、并行处理与多维度对账，自动生成法定与管理报表，支撑内外部需求。
（四）多账簿设置
1．系统配置
系统预先配置会计期间、币种体系、科目架构及明细会计科目等基础核算要素。为各业务单元配置专用核算账簿，并通过启用“允许折算”参数配置跨账簿核算能力。对于需适配不同会计准则的核算账簿，系统要求明确指定适用的科目表体系，以此建立会计准则与核算维度之间的映射关系，为后续实施账簿间数据转换与财务报告编制奠定标准化基础。
2．差异化核算
系统建立索姆核算账簿与人民币核算账簿作为财务核算账簿，分别实现以吉尔吉斯斯坦索姆和人民币为本位币的财务核算。两个账簿通过模块化配置实现了差异化核算。系统支持多账簿的并行管理，每个账簿拥有独立的编码、名称与核算规则。系统集成了平行记账功能，能够同时记录同一交易在不同账簿中的影响，确保财务数据的完整性与一致性。此外，系统通过总账科目表的差异化配置，实现了对不同账簿核算规则的精细化管理。
3．折算规则设置
系统构建了多元化的账簿协同处理机制：在账簿间直接折算层面，设计了实时折算机制与事后批量处理模式两种技术路径；在凭证级折算流程中，既支持填制凭证阶段的即时折算，也提供记账完成后的批量折算功能。无论采用何种折算模式，均需预先配置标准化折算规则，以确保跨账簿数据转换的准确性与合规性。
（五）跨语言协同
为突破语言障碍，系统深度融合了先进的API接口，构建了多层次、智能化的中俄双语对译体系，实现了财务信息的精准传递与协同处理。
1．多层次中俄双语对译架构
(1)菜单级对译：系统菜单、按钮及导航栏均实现中俄双语显示，用户可根据语言偏好自由切换，提升操作便捷性。例如，切换到俄语模式时，“凭证录入”自动翻译为“Вводваучера”，并保持界面布局一致。
(2)表单级对译：财务单据、报表模板等核心表单支持中俄双语填写与展示，确保数据录入与输出的准确性。例如，在生成报表时，系统可同时输出中俄双语版本，便于跨国审核。
(3)文本框级对译：对于合同文本、支付指令等自由格式内容，系统内置实时翻译引擎，确保跨语言沟通顺畅无阻。
2．财会专用语义转换模型
系统构建了语义转换模型，基于深度学习技术，融合了财会领域专业知识库，能够准确理解会计科目、税务条款等专业术语的语义内涵，实现中俄双语财务数据的精准互译。
3．动态更新的双语对照知识库
系统建立了动态更新的双语对照知识库，涵盖中吉两国会计准则、税法法规及行业术语。系统支持用户自定义术语添加与修改，满足个性化翻译需求。
4．智能填单辅助功能
在业务实操层面，系统集成了智能填单辅助功能，进一步提升了跨语言协同效率。该功能可实时识别合同文本、支付指令中的俄文内容，通过上下文关联分析，自动生成中文翻译建议。用户可根据建议快速完成单据填写，减少人工翻译时间，降低沟通成本。
五、系统部署情况
（一）中吉乌铁路项目的应用情况
中吉乌铁路财务系统建设项目已顺利完成核心模块的搭建与试点应用，在支撑基础财务核算、启动跨境协同、 强化费用管控、构建基础支撑环境等方面取得了阶段性成果。这充分证明了项目前期规划的科学性和技术路线的可行性，特别是多账簿、业财一体化、跨语言协同等核心设计理念在实践中落地。
下一阶段是全面实现设计目标、充分发挥跨境财务管理效能的关键期。项目团队将紧密围绕“多准则合规运行、跨境风险智能防控、高效协同、支撑决策”的核心目标，攻坚克难，持续优化系统功能与用户体验。
（二）实践效果评估
通过财务系统的应用，中吉乌铁路 项目在以下几个方面取得实践效果。
(1)财务核算效率提升：系统实现财务业务的自动化处理，减少人工干预，大大提高了财务核算的效率和准确性。
(2)跨境业务协同加强：多账簿系统打破了信息孤岛，实现了财务信息的实时共享和多维度展示，促进了项目公司与各参与方之间的沟通与协作。通过统一的信息化平台，各方能够及时获取准确的财务数据，提高决策的科学性和及时性，增强跨境业务的协同效率。系统通过跨语言界面支持与实时翻译机制，有效破解了跨国团队的语言沟通难题。
(3)资金管理风险预警与费用控制：在资金管理风险预警中，系统通过“五维管控矩阵”和“敏感交易识别库”，有效识别并拦截异常资金流动，显著降低了跨境交易中的潜在风险。在费用控制方面，系统通过本地化规则配置和多语种合规模板，确保差旅费、招待费等符合各国政策要求，减少了违规报销现象。
(4)决策支持能力增强：系统通过深入挖掘和分析财务数据，为管理层提供丰富的管理报表和分析指标，如成本分析、预算执行情况分析、财务比率分析等。这些信息有助于管理层全面了解项目的财务状况和经营成果，及时发现问题并采取有效的管理措施，提高项目的决策质量和管理水平。
(5)前瞻性与战略意义：中吉乌铁路财务系统的成功实施，不仅为项目本身的财务管理提供了有力保障，更为未来更多跨国基础设施项目的财务管理提供了标准化解决方案。展望未来，系统将继续拓展功能、优化性能，并加强与国际同行的交流与合作，为推动“一带一路”倡议和区域经济一体化作出更大贡献。通过定期审计和KPI评估，确保部署的长期可持续性。
六、结论
未来，中吉乌财务系统将进一步拓展和完善其功能模块，以更好地满足中吉乌铁路项目以及类似跨国基础设施项目的多样化需求。例如，在预算管理、成本控制、风险预警等方面增加更多的智能化功能，实现财务与业务的深度融合，为企业的精细化管理提供更有力的支持。同时，将持续优化系统性能，提升用户体验，确保系统响应迅速且运行稳定，并有效控制运维成本。随着信息技术的不断发展，多账簿系统将积极探索和应用新技术，如大数据、人工智能、区块链等，以提升系统的智能化水平和安全性。中吉乌铁路财务项目的财务系统为跨境基础设施项目的财务管理提供了一种创新解决方案系统的成功应用，为跨国基础设施项目的财务管理树立了典范，提供了宝贵的实践经验和参考依据。未来，随着“一带一路”倡议的不断推进和跨国基础设施项目的增多，系统的成功经验将为更多类似项目提供宝贵的借鉴，推动国际合作项目的可持续发展。
（作者单位：中吉乌铁路有限公司计划财务部）
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