以网上传输方式向境外出口软件产品是否免增值税(20260318)|国家税务总局|增值税|消费税|软件产品

今日主题

TOPIC

以网上传输方式向境外出口软件产品是否免增值税

问Question

我公司是一家软件企业，增值税一般纳税人，我公司采取网上传输方式向境外出口软件产品，已取得了商务主管部门出具的软件出口合同登记证书，同时还符合其他相关出口业务的规定，请问我公司上述出口业务是否免增值税？

答Answer

答:《财政部税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2026年第11号）第六条规定，符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税政策：

（一）适用范围。1.适用增值税免税政策的出口货物，是指：（3）软件产品。其具体范围包括：①海关商品编码前四位为“9803”的货物。②采取网上传输方式向境外出口，并取得商务主管部门出具的软件出口合同登记证书的软件产品。

第十条规定，本公告自2026年1月1日起施行。《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）、《财政部国家税务总局关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知》（财税〔2014〕98号）、《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第2号）第四条同时废止。

国家税务总局2026年2月2日在12366纳税服务平台-热点问题版块对问题“纳税人采取网上传输方式向境外出口软件适用什么出口税收政策？”

答复如下，根据《财政部税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2026年第11号）规定：“六、适用增值税免税政策的出口业务，符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税（以下称增值税免税）政策：

（一）适用范围，1.适用增值税免税政策的出口货物，是指：……（3）软件产品。其具体范围包括：①海关商品编码前四位为“9803”的货物。②采取网上传输方式向境外出口，并取得商务主管部门出具的软件出口合同登记证书的软件产品。……十、本公告自2026年1月1日起施行。”

因此，你公司采取网上传输方式向境外出口软件产品，并取得商务主管部门出具的软件出口合同登记证书的，适用出口免增值税。