2025 年 11 月，国家税务总局统一部署全国境外所得千人专项核查行动，北京、广东、厦门、四川、深圳、福建六地同步对外公示 6 起典型补税案件，累计超 1000 名存在境外账户、境外投资收益漏报疑点的纳税人收到税务提醒通知书，今天拆解厦门税务局官方公开的富某真实稽查案例。
一、案情回顾
当事人富某，国内企业实控人，属于境内有住所中国税收居民，多年持有境外证券账户、港股股权，2022-2024 三年持续产生股票转让收益、股息分红、境外存款利息。
连续三年个税汇算零申报境外全部所得，也未按要求向税务机关报送境外金融账户流水、交易凭证。
厦门税务局怎么发现富某的境外收入的呢？
二、核查方法
很多企业主、跨境投资者疑惑：钱存在海外银行、股票在境外券商，税务局怎么精准锁定？整套监管逻辑分三层，彻底打消侥幸心理。
第1， CRS 全球信息交换常态化。从2018年起我国与 114 个国家、地区每年自动交换居民境外金融账户信息，银行存款、证券持仓、分红流水、信托资产全部同步传回国内税务系统，不存在 “海外藏钱查不到”。
第2， 金税四期大数据交叉比对。从2025年起系统自动抓取境外全年入账总额，和纳税人个税汇算申报数据自动匹配，绝大多数人只申报净盈利，但是 CRS 传回的是全部回款、本金、分红总额，数据差额直接触发风险预警，这也是本次千人核查的核心线索。
第3， 税务固定五步执法闭环，层层施压不留缓冲：
· 第一步提示提醒
· 第二步下发通知书督促整改
· 第三步线下约谈警示
· 第四步立案全面稽查
· 第五步重大案件公开曝光、纳入失信名单。
五步执法不止厦门这样，四川、深圳、福建等省市基本都是按照这个步骤来的。
三、违法事由
本次未如实申报境外所得、隐匿境外账户行为，全部触碰 4 套现行有效法规，也是本次千人专项行动执法统一依据：
1. 《个人所得税法》第一条：居民个人取得境内、境外全部所得，应当依法缴纳个人所得税；
2. 《税收征收管理法》第二十五条：纳税人必须完整报送全部涉税资料，境外金融账户、境外收益凭证属于法定报送材料；
3. 《税收征收管理法》第六十四条：不进行纳税申报，不缴或少缴税款，由税务机关追缴税款、滞纳金，并处少缴税款 0.5 倍至 5 倍罚款；蓄意隐瞒收入、虚假申报构成偷税，从重处罚；
· 财政部 税务总局公告 2020 年第 3 号：明确境外利息、股息、财产转让所得计税规则，境外已完税凭证可在国内抵免税款，不得零申报、漏申报；
· CRS 共同申报准则：跨境金融机构每年强制报送中国税收居民账户信息，数据长期留存，追溯年限无限制。
四、违法代价
结合本次千人补税案例，分两类情形区分后果，主动自查和拒不配合天差地别：
情形一：收到通知主动配合、完整更正申报（多数千人核查纳税人最优处理）
定性：申报疏漏，不认定偷税
后果：仅补缴全部漏报个税，按日万分之五加收滞纳金（年化 18.25%），无行政罚款，不纳入失信名单，不扩大追溯年度。
厦门富某属于此类，主动配合补报，仅补缴税款 + 滞纳金 698.7 万，未追加 0.5-5 倍罚款。
情形二：收到通知书拒不整改、隐瞒境外流水、虚假填报，直接立案稽查
定性：涉嫌偷税，升级重大违法
5 项硬性惩罚：
全额补缴历年漏缴税款 + 全额滞纳金；
处以少缴税款 0.5 倍至 5 倍高额罚款；
无期限追溯全部涉税年度，不限于近 3 年；
列入税收违法失信黑名单，限制出境、高消费、企业贷款、招投标；
涉案金额较大、占应纳税额 10% 以上，经催告仍不补缴，移交公安，触犯逃税罪，最高 7 年有期徒刑并处罚金；
如果资金通过地下钱庄、分拆蚂蚁搬家出境的，同步移交外汇管理局追加外汇处罚。
五、合规思路
针对本次千人专项核查暴露的共性问题，小五哥给所有企业老板、高净值人群、跨境从业者一套可直接落地的合规操作步骤：
全面盘点全部境外金融资产清单
1. 梳理名下所有境外银行、证券、保险、离岸信托、离岸公司股权，标注开户地区、2022 至今每年账户收支、分红、资产转让回款，完整留存对账单、交割单。
2. 合理判定自身税收居民身份，合规用好无住所居民个人境外支付境外所得六年免税优惠政策
①境内有户籍、家庭、经营资产，直接判定居民，全球收入全额申报；
②无住所居民连续满 183 天年度未满 6 年、且无单次离境超 30 天、完成备案，境外来源、境外单位支付的收入免征个税，不用申报缴税；
③常年境外定居，满足境外税收居民标准，留存居住证明，调整申报范围。
3. 分类核算境外所得，用好境外税款抵免政策
区分利息、股息、财产转让、经营所得四类收入，整理境外当地完税凭证，在国内汇算时抵扣已缴税款，避免重复缴税；禁止只申报净盈利，必须完整填报账户全部入账总额。
主动自查更正申报，化解稽查风险
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