来源：市场资讯
（来源：IPO上市号）
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问询
申报材料显示：报告期内，发行人与MTN及Vodafone等客户所签订协议中包含了销售返利条款，根据客户采购数量给予一定的销售返利，可用于抵扣货款；各期返利金额分别为598.17万元、657.49万元和860.55万元。
请发行人披露：结合销售返利对象、具体合同条款、计提政策及报告期内的变化情况，说明各客户销售返利金额与其营业收入的匹配性，预提返利和期后实际返利情况是否存在重大差异；销售返利的具体会计处理，是否符合企业会计准则。
【公司简介】广州通则康威科技股份有限公司主要从事自主型号系列宽带连接终端设备的设计、研发、生产和销售，主要直接面向全球电信运营商提供产品服务。
1、结合销售返利对象、具体合同条款、计提政策及报告期内的变化情况，说明各客户销售返利金额与其营业收入的匹配性
（1）销售返利对象、具体合同条款、计提政策及报告期内的变化情况
报告期内执行的合同/订单中，公司仅对MTN以及Vdafne的合作中有实际执行的返利相关约定，具体条款、计提政策及报告期内的变化情况如下：
报告期内公司销售返利政策及计提方式未发生变化。
（2）说明各客户销售返利金额与其营业收入的匹配性
报告期内，销售返利与营业收入的匹配性分析如下：
报告期内，公司返利金额合计分别为598.17万元、657.49万元、860.55万元和755.28万元，整体金额较小。其中：MTN返利金额与营业收入的配比分别为4.04%、4.01%、4.14%和4.27%，与约定的返利比例存在少量差异，主要系收入和返利计提汇率差异。Vdafne返利自2024年开始且返利比例较高，系公司于2024年开始与Vdafne南非（即Vdacm）合作，该客户针对非本地供应商采取集团化采购模式，Vdafne集团下达订单至供应商，并将返利部分作为集团化采购的补贴，Vdafne返利按照产品数量计算，与产品数量匹配。
2、预提返利和期后实际返利情况是否存在重大差异
报告期内，公司预提返利和期后实际返利情况的对比如下：
根据上表，公司预提返利与期后实际返利金额差异较小，主要由汇率差异导致，不存在重大差异。
2024年末、2025年6月末，公司应付MTN的返利金额较大，主要系公司针对该客户计提应付返利和实际支付返利存在一定时间差，返利由MTN集团指定的子公司统一收取，其一般每年与公司对返利集中进行对账，公司对账后支付相关款项，而并非在MTN支付货款时同步支付返利，因此，公司存在对MTN当年计提的返利在后续年度实际支付，导致应付返利余额金额较大。
3、销售返利的具体会计处理，是否符合企业会计准则
（1）销售返利的具体会计处理
公司根据与客户的返利约定，达到返利条件时，销售部门根据约定的返利指标测算预提返利金额，据此财务部门记账预提返利，返利计提的会计处理如下：
借：营业收入
贷：其他应付款/应付账款
待达到约定的返利支付条件时，销售部门将付款申请提报公司审批，审批后支付返利金额，返利结算的会计处理如下：
借：其他应付款/应付账款
贷：银行存款/应收账款
（2）是否符合企业会计准则
根据《企业会计准则第14号—收入》及应用指南的相关规定，公司“应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响”，其中可变对价指“企业与客户的合同中约定的对价金额可能是固定的，也可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化”，“合同中存在可变对价的，企业应当对计入交易价格的可变对价进行估计”。此外，公司“在向客户转让商品的同时，需要向客户或第三方支付对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，在对应付客户对价冲减交易价格进行会计处理时，企业应当在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入。
报告期内，公司给予客户的返利属于应支付给客户或第三方的对价，公司根据返利条款的约定，按销售收入确认的时点确认销售返利，并冲减当期营业收入，符合《企业会计准则》的相关规定。
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