公司资金回流至个人账户视同分红！股息红利税筹被查|代扣|分红

为拆分收入、骗享小规模纳税人税费优惠，某环境科技公司成立多家分公司及关联个体工商户，在无真实交易的情况下通过虚开发票套取公司资金并使其回流至实际经营者个人账户，税务机关基于实质重于形式原则将该笔资金视同分红，应由单位代扣代缴“利息、股息、红利所得”个人所得税，税务机关追缴个税。

一、企业主要涉税风险点（一）虚开增值税普通发票——刑事与行政双重风险

本案中，企业在无真实交易的情况下，收受6户个体工商户虚开的增值税普通发票1652份，价税合计1856万余元-。根据《刑法》第二百零五条之一，虚开普通发票情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金--1。

立案追诉标准方面，虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的，即应予立案追诉--8。本案1652份、1856万元已远超追诉标准数十倍，不仅面临税务行政处罚，还涉嫌虚开发票罪，相关责任人可能面临刑事追诉。

此外，根据《发票管理办法》，虚开发票金额超过1万元的，可并处5万元以上50万元以下的罚款-。企业取得虚开发票作为税前扣除凭证的，对应支出不得在企业所得税前扣除，已扣除的需作纳税调增，补缴企业所得税及滞纳金-。

（二）拆分收入骗享小规模纳税人税费优惠——偷税定性

常州分公司、新北分公司系企业为拆分收入、骗享小规模纳税人税费优惠而设立，实际经营主体仍为企业本身-。这种通过设立多个经营主体拆分收入、维持小规模纳税人资格以骗取税收优惠的做法，已被税务机关明确认定为偷税行为-29。类似案件中，宁波夏安阳通过控制9家个体工商户拆分收入少缴个人所得税345.92万元，最终被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计518.88万元-34；池州盛荣峰借用他人身份证设立85家回收站拆分收入，少缴税费215.84万元，被追缴并处罚款共计339.74万元-29。

（三）资金回流视同分红——个人所得税代扣代缴风险

本案中，企业通过对公账户支付1590万余元后，资金回流至股东田个人账户1385万余元、李个人账户205万余元-。税务机关依据实质重于形式原则，认定上述回流至股东的资金视同分红，应由企业代扣代缴“利息、股息、红利所得”个人所得税，应代扣代缴税款合计318万余元-。

根据《个人所得税法》及实施条例，利息、股息、红利所得适用20% 的比例税率，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次代扣代缴-。扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依法预扣或者代扣税款-。

（四）未履行代扣代缴义务——面临高额罚款

税务机关已向企业发出《税务事项通知书》，要求其在指定期限内代扣代缴上述个人所得税-。根据《税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款--13-15。这意味着，若企业逾期不履行代扣代缴义务，除补缴318万元税款外，还将面临159万元至954万元的罚款。

（五）利用关联方（亲属/员工）设立空壳个体户——穿透式稽查风险

6户个体工商户中，开心小筑业主为李、迎风来业主为田、天明和天泰业主为田（与田**为亲戚关系）、沐贤业主为企业员工都，下游交易方基本为企业及分公司-。这种利用亲属、员工身份设立空壳个体户、虚构交易的行为，在税务稽查中极易被穿透识别。税务机关通过比对开票项目、下游受票企业、代理事务所、办税人员、注册地址等信息，即可锁定关联关系-34。

二、对相关企业的警示警示一：虚开普通发票同样构成犯罪，不存在“安全区”

部分企业经营者误以为“虚开普通发票不算犯罪”“只要不偷税就没事”-1。本案清楚表明，虚开普通发票1652份、金额1856万元，已远超刑事立案追诉标准，相关责任人面临刑事追诉风险。企业必须彻底摒弃此类错误认识。

警示二：拆分经营骗享税收优惠是偷税，必将被查处

通过设立多个分公司、个体户拆分收入以维持小规模纳税人资格，是近年来税务稽查的重点领域。税务机关通过税收大数据比对经营主体之间的关联信息（注册时间、注册地址、开票对象、办税人员等），能够精准识别此类行为-34。企业应如实申报全部经营收入，切勿通过拆分主体方式骗取税收优惠。

警示三：股东从企业获取资金须合规，否则视同分红纳税

股东通过虚开发票套取企业资金，即使形式上已变更股东身份，税务机关仍可依据实质重于形式原则，将回流资金视同分红，追缴20%的个人所得税。企业应严格区分股东个人资金与企业经营资金，股东分红应依法履行代扣代缴义务，切勿以“咨询费”“服务费”等名义变相分红-。

警示四：利用亲属、员工设立空壳个体户，无法规避稽查

税务机关通过多维度信息比对，可有效穿透识别实际控制人与空壳主体之间的关联。利用亲属、员工身份设立个体户进行虚假交易，不仅无法规避监管，反而可能将亲属、员工也卷入法律风险。

警示五：未履行代扣代缴义务，企业自身承担罚款风险

本案中，税务机关直接向企业追缴应代扣代缴的个人所得税，并明确告知逾期不履行将依据《税收征收管理法》第六十九条处以0.5倍至3倍罚款。企业作为扣缴义务人，必须依法履行代扣代缴义务，否则将面临数倍于税款本身的罚款。

警示六：税务合规是企业经营的底线，不可心存侥幸

本案案发期间为2020年至2023年，税务检查期间企业仍在变更法人代表试图规避，但最终未能逃脱查处。税收大数据和资金流水追踪等稽查手段日益精准，任何试图通过虚构交易、拆分收入、资金回流等方式逃避纳税义务的行为，终将被发现并受到法律严惩。