2026 年增值税新政落地！财政部 税务总局公告 2026 年第 13 号自 2026 年 1 月 1 日正式施行，针对进项抵扣、资产重组、混合税率适用、纳税义务发生时间四大高频涉税事项，作出明确新规，直接影响企业日常开票、报税、缴税。
一、进项税额抵扣：免税 / 简易计税项目
法条核心
用于免税项目、简易计税项目、非应税交易的进项税额，不得抵扣；若前期已抵扣、后期用途改变，或前期未抵扣、后期用于应税项目，需按规定做进项税额转出 / 转入调整。
简单说就是进项税跟着用途走，用途变了，抵扣权限就要跟着变。
案例
某物业公司既有一般计税的住宅物业费，又有简易计税的车位出租。采购的办公电脑，前期全部抵扣进项；后期电脑只用于车位简易计税业务，需把对应进项税做转出。
某医疗机构原本免税，采购设备未抵扣进项；后续新增应税体检业务，该设备用于应税项目，可按比例转入抵扣进项税。二、资产重组增值税：合并 / 分立 / 出售 / 置换，符合条件不缴增值税 法条
纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式开展资产重组，连同资产、负债、劳动力一并转让，同时符合条件的，不属于增值税应税交易，不征收增值税。
解读
企业不是单纯卖货物、卖服务，而是整体打包转让业务、人员、债权债务，属于企业重组整合，不用交增值税。
举例说明
A 建筑公司分立为 B、C 两家公司，原公司的设备、在建工程、员工、债权债务一并划转至新公司；或甲公司将厂房、设备、工人整体出售给乙公司，属于资产重组，无需缴纳增值税。三、多税率业务：按主要业务定税率 法条
一项交易同时涉及两种以上税率，按主要业务适用税率，4 类典型情形统一口径：
销售软件产品 + 安装、维护、培训→按软件产品税率
销售活动板房、机器设备、钢结构件 + 安装服务→按货物税率
充换电卖电力 + 电池更换、维护、定位费→按电力税率
交通工具租赁 + 信息技术服务费→按租赁服务税率
解读
主业定税率，副业跟着主业走，不用拆分计税，避免多税率混淆、税企争议。
案例
软件公司卖一套财务软件，同时上门安装 + 一年维护，全部按软件 13% 税率开票，不用服务 6%。
钢结构企业卖钢结构件并负责安装，整体按 ** 货物 13%** 计税，不拆分安装服务 9%。
电动车换电站，卖电同时收电池更换费，统一按 ** 电力 13%** 计税。
租车公司租车同时收车辆定位、系统服务费，全部按 ** 有形动产租赁 13%** 计税。四、纳税义务发生时间：4 类高频场景，缴税节点直接定
新政对大型设备、预付费服务、不动产销售、贷款利息4 大场景，明确缴税时间，企业预收款、分期服务、卖房、放贷缴税节点不再模糊！
1. 工期超 12 个月的大型设备 / 船舶 / 飞机
法条
纳税义务发生时间：收到款项当日 OR 合同约定付款日期，孰先原则。
举例
企业定制大型生产设备，工期 18 个月，合同约定完工付款，提前收到预付款，收到预付款当天就要缴增值税。
2. 先收款、后分期提供服务（健身卡 / 美容卡 / 代账费）
法条
先收全款，后续分次服务：首次提供服务当日 OR 合同约定当日，孰先原则；收到全款就要全额申报增值税。
举例
客户2026.3.2一次性付 一年健身房年卡，合同约定5.1开始使用，但客户在8.3开始体验，商家在5月就要全额缴纳增值税，不能按月分摊缴税。
3. 销售不动产（卖房 / 卖厂房）
法条
完成权属登记 OR 实际交付不动产，孰先原则，作为转让完成、缴税节点。
举例
开发商卖房，先交房、后办房产证，交房当天就产生增值税纳税义务，不用等办证。
4. 金融机构贷款利息
法条
结息日起90 天内应收未收利息：正常缴增值税；90 天后应收未收利息：暂不缴税，实际收到再缴税。
举例
银行放贷，客户逾期欠息，前 90 天利息正常计税；超过 90 天仍未收到，暂时不用缴税，等客户还钱再缴。此公告自 2026 年 1 月 1 日起施行，此前政策与本公告不一致的，一律以本公告为准！
本次新政精准解决企业进项抵扣混乱、混合税率争议、纳税时间模糊、重组涉税风险四大痛点，直接关系日常经营开票、报税合规。建议财务、老板对照新规梳理业务模式，规范计税方式，规避税务风险！
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