2026年1月1日起，《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部 税务总局公告2026年第15号）正式施行。国家税务总局货物和劳务税司日前发布即问即答，对企业最关心的范围界定、500万门槛、净值计算、调整年限等核心问题逐一明确。
一、哪些资产算“长期资产”？
三类：固定资产、无形资产、不动产。
类型
具体包含
固定资产
机器、设备、工具、器具等
无形资产
专利、商标、软件等法律权利和知识成果
不动产
建筑装饰材料、中央空调、电梯、消防、光伏发电、智能化楼宇设备等
注意：租入的资产、临时建筑、房地产企业按存货核算的项目，不适用本办法。无论是经营租赁还是融资租赁，均按原有规定处理。
二、“500万门槛”怎么卡？
超过500万（需逐年调整）
满足以下任一条件，用于混合用途时须“先全额抵扣、后逐年调整”：
1. 2026年1月1日后取得，原值超500万的单项长期资产；
2. 2025年底前已入账，2026年后完成资本化改造，改造后原值超500万；
不超过500万（直接全额抵扣）
原值未超500万的混合用途长期资产，进项税额可全额抵扣，无需逐年调整。
专用于应税项目的：无论金额大小，全额抵扣，不涉及逐年调整。
三、调整年限有多长？
资产类型
调整年限
不动产、土地使用权
20年
飞机、火车、轮船
10年
其他长期资产
5年
起算时点：从长期资产取得（或资本化改造完成）、原值超500万后首次计提折旧的当月开始计算。
关键细节：调整年限内发生资本化改造且按会计制度停止折旧的，调整年限暂停计算，恢复折旧后继续。调整年限结束后再发生资本化改造且新增价值超500万的，视为一项新的长期资产，重新起算。
四、净值怎么算？两种方法别搞混
资产类型
净值计算方法
超过500万（第九条规定的）
按税法公式：原值 × [1 - 已取得月份数 ÷ (调整年限×12)]
不超过500万（其他长期资产）
按会计制度计提折旧后的余额
特别注意：超过500万的长期资产，不得用会计折旧余额代替税法公式计算净值。两者算法不同，结果也不同。
五、用途变了怎么办？
这是实务中最高频的场景，记住一个核心公式：
不得抵扣（或可抵扣）的进项税额 = 长期资产对应的进项税额 × 净值率
净值率 = 当月期初净值 ÷ 原值 × 100%
场景1：应税 → 免税/简易计税（转出）
已抵扣进项税额的长期资产，用途改为专用于免税、简易计税等不允许抵扣项目的，在改变用途的当月计算不得抵扣的进项税额，从当期进项税额中转出。
场景2：免税/简易计税 → 应税（转入）
原专用于不允许抵扣项目的长期资产，改为应税或混合用途的，同样在改变用途的当月计算可抵扣的进项税额。
场景3：应税 → 混合用途
此前专用于应税项目的，转为混合用途时无需追溯调整此前已抵扣的进项税额，但从混合用途之日起开始逐年调整。
场景4：调整年限满了之后改变用途
不需要再调整。调整年限届满后，无论用途如何变化，进项税额不再调整。
六、资本化改造后的特殊处理
原值不超500万的资产，经过资本化改造后原值超500万的，属于第九条第二项规定的长期资产，处理方式：
资本化改造支出部分：视为新的长期资产，按税法公式计算净值，纳入逐年调整；
原有部分：仍按原有规定处理，单独计算。
七、处置时怎么处理？
处置方式
处理规则
整体处置（一般计税）
无需额外调整
整体处置（用于免税等）
按第七条规定转出
部分处置
按账面价值比例确定处置部分，对处置部分按规定调整；剩余部分继续在剩余年限内调整
八、必须建台账！
《暂行办法》明确规定：纳税人应当设置长期资产进项税额抵扣台账，记录原值超过500万元的单项长期资产的取得、使用、处置及抵扣情况。
好消息是：国家税务总局已在电子税务局上线了“长期资产进项税额抵扣台账”模块（路径：我要办税 → 税费申报及缴纳 → 长期资产管理 → 长期资产进项税额抵扣台账），纳税人可自愿选择使用，减轻核算负担。
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