工资薪金等综合所得计算公式及税率表如下
案例
在广州工作的小王，2026年月收入20000元；社保、公积金个人部分每月合计3040元；在广州租房；育有两名子女，一名就读小学，一名为未满3岁婴幼儿；父亲已满60周岁，小王还有一位姐姐；正常缴存个人养老金，不考虑其他扣除项目，计算全年个人所得税。
分析
收入额：工资薪金收入全额计入，每月20000元
基本减除费用：每月5000元
专项扣除（个人缴纳的社保、公积金）：每月3040元
住房租金专项附加扣除：每月1500元
专项附加扣除-子女教育：2000元/月
专项附加扣除-3岁以下婴幼儿照护：2000元/月
专项附加扣除-赡养老人：赡养支出总额3000元/月，由姐弟分摊，小王按上限1500元/月扣除
其他扣除（个人养老金）：每月缴存1000元，全年合计12000元，未超出扣除限额。
依据财政部 税务总局公告2024年第21号，取得工资薪金所得，个人养老金缴费可凭扣除凭证选择在当年预扣预缴或者次年汇算清缴扣除，二选一，不得重复扣除。
第一步：计算全年应纳税所得额
全年应纳税所得额
=(20000−5000−3040−1500−2000−2000−1500−1000)×12=47520元
第二步：匹配年度综合所得税率、速算扣除数
综合所得年度税率
全年应纳税所得额不超过36000元：3%，速算扣除数0
全年应纳税所得额36000元至144000元：10%，速算扣除数2520
47520元落在36000～144000元区间，适用税率10%，速算扣除数2520
注：非财务人员不要弄混了，这里不是数学中的分段函数，不是36000部分按3%，47520-36000=11520按10%。
第三步：计算全年个税
全年个税=47520×10%−2520=2232元，折合每月平均186元
什么是预扣预缴？
上面的演算是按全年口径计算真实应缴税款。日常发放工资时采用累计预扣预缴法。明细如下
附表：小王1–12月累计预扣预缴明细表
注：全年预缴合计 2232 元，与年度汇算计算结果一致，无退税、无补税。本表适用条件：仅单一工资薪金，全部扣除项目均在预缴时采集报送；若预缴未填报部分扣除项目，则本表不适用，次年汇算会产生退税。
汇算清缴为何会产生退税或补税？(汇算豁免条件见昨天分享的文章） 退税常见情形
- 个人养老金未在预缴阶段向单位提交扣除凭证，只能在年度汇算时申报扣除，预缴阶段多缴纳税款；
- 子女教育、3岁以下婴幼儿照护、住房租金、赡养老人等专项附加扣除，年中才在个人所得税APP填报，此前预缴月份未能享受对应扣除，预缴多缴税；
- 年度内取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费，预扣时适用较高预扣率，并入综合所得后可能整体税负下降。
- 在多家单位同时取得工资薪金，多家单位各自按月扣除5000元基本减除费用，汇算仅可扣除一次6万元年度基本减除费用，合并后应纳税所得额上升；
- 除工资薪金外，存在劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得，合并计税之后整体税负高于平时各渠道预扣预缴税额，需要补税。
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