国家税务总局2026年第4号公告，配套增值税法落地，2026‑01‑01起正式施行，核心两大调整：自然人按次纳税起征点由每次500元上调至1000元；个人一次性收房租，允许在整个租赁期按月分摊租金判定销售额。
一、起征点两套标准，先分清按期、按次
配套10号公告执行期限：2026.1.1‑2027.12.31
1、按期纳税（个体户、已办理税务登记小规模）
月销售额10万、季度30万，未达起征点免征增值税
2、自然人按次纳税（个人私活、临时劳务、兼职、咨询、设计）
✅新规：每次（日）销售额起征点1000元
旧标准500元，单次开票收入≤1000元，免征增值税；超过1000元全额计征增值税。
⚠️重要规则：同一天有多笔劳务收入，按当日合计销售额合并计算，不能拆分多笔各开999元，规避起征点，属于风险点。
实务案例：个人对外提供咨询服务
案例1：单次劳务含税980元，不含税收入不足1000元，未达起征点，免增值税。
案例2：单次劳务含税1050元，不含税销售额＞1000元，全额缴纳增值税。
案例3：同一天分两笔收款，一笔900、一笔800，当日合计销售额超标，不能分开享受免税。二、个人出租不动产：租金可按月分摊，适用月10万起征点
自然人房租不适用按次1000元，直接走按期口径，月销售额10万元起征点。
一次性预收全年租金，可以平摊到租赁各个月份，按月分摊后的金额判定是否达标，不需要一次性收款全额计税。
实操案例：个人住房出租，一次性预收一年租金108000元
租期12个月，月分摊租金＝108000÷12＝9000元/月
每月销售额9000元＜10万元，全年租金免征增值税。
如果一次性收一年租金132000元，月均11000元，依旧远低于10万；只有分摊之后单月租金＞10万，才需要缴纳增值税。三、6类自然人业务，直接适用按月10万起征点（不走按次1000）
4号公告明确，以下情形不执行按次1000元：
1、出租不动产（住房、商铺、车位）
2、平台从业人员，由平台代办申报的线上接单收入
3、国债、地方债、金融债利息，一次性收息可按月分摊
4、反向开票销售废旧物资
5、保险、证券经纪人佣金
6、旅游行业导游、领队服务费
简单总结：长期、持续性收入，全部按期；临时、一次性私活劳务，才走按次1000元。
四、对企业、个人带来的现实变化
自然人（个人）
零散兼职、单次劳务千元以内，不用再缴纳增值税；代开发票门槛抬高，日常小额私活税负下降。
企业端（用工方）
1、单次劳务费不含税≤1000元：个人免增值税，企业凭收款收据、劳务协议即可入账；
2、单次劳务费＞1000元：依旧需要自然人到税务局代开发票；
⚠️个税不受本次4号公告影响，劳务报酬个税正常按个人所得税法规则申报代扣。
五、高频风险避坑清单
1、不可人为拆分单日劳务，同一天多笔业务合并计算销售额；
2、房租分摊仅限不动产租赁，劳务报酬不能按月分摊；不能把一笔15000元劳务费，拆成12个月、套用月10万的政策；
3、起征点免税≠不用管个税，企业不要只盯着增值税，漏掉劳务报酬代扣义务；
4、自然人去税务局代开增值税专用发票，即便销售额没有达到起征点，也可以选择放弃免税、开具专票。
温馨提示：本文仅政策科普，各地代开发票执行口径以当地税务机关为准。
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