企业虚开发票，税务局股员未现场核实，被判刑|正负面清单|法院|税务局

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税务局可能是各政府部门中最爱组织学习考试的单位，进去了也确实要把业务学好。税收征管涉及钱财，企业容易出事，征管部门同样容易。

01 被告人

林某梅，女，1968年10月26日出生，原系惠州市某区税务局某分局税源管理三股管理员。

02特大虚开发票案

2017 年，以邱某敏为首的虚开团伙，为骗取增值税专用发票牟利，委托中介通过伪造场地证明、虚假租赁合同、挂名法定代表人等方式，注册了 10 家无办公场地、无真实业务、无从业人员的 “三无” 空壳公司。

按当时税务管理规定，企业增值税专用发票月用量超过 25 份的，税务机关应当实地核查经营情况。团伙按每份发票 600 元的标准支付 “渠道费”，疏通税务内部审批环节，最终在未实际核查的情况下通过了发票增量审批。

后续团伙又勾结办税大厅协管员，利用金三系统权限漏洞，非工作时段篡改后台领票数据，发票领出后再改回数据掩盖痕迹，超量套取发票对外虚开牟利。

2018年3月，公安机关会同税务等部门侦破该起特大涉嫌虚开增值税专用发票案。2019 年 9 月 20 日，一审法院对该案作出一审判决，邱某敏因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑十五年；同案的税务对接人、中介，分别被判处有期徒刑十二年、十一年。（从公开资料看，这件虚开增值税发票案二审撤销，发回重审了，且没有查到重新审理的结果。但这没有影响到渎职案的进度）

03 未实地查验

2019 年 12 月，林某梅因涉嫌玩忽职守罪被监察机关留置。

法院明确认定的失职只有一项：法定该做的没做，还伪造了核查记录。按省、市税务文件要求，月用量超 25 份的企业，发票发放后 3 个月内必须实地查验。涉案鑫钜达、建创两家公司，早就过了 3 个月期限，既没去现场核查，还在《涉税事项调查表》上签署了核查意见。

有两项指控法院没有认定：一是日常监控没发现顶额开票异常。上级文件只原则性要求 “加强监控”，未明确具体流程和频次，且林某梅后续主动发现了异常，不认定失职。二是另外五家公司未核查。要么用量没到 25 份门槛，要么没到 3 个月法定期限，均不认定失职。

另明确：全案无充分证据证明林某梅存在收受贿赂行为，其行为属于履职不到位，与同案收受好处费的股长性质完全不同。。

04 法院判决

法院认为，被告人林某梅身为国家工作人员，未按规定履行实地核查职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失，其行为构成玩忽职守罪。

但最终判决免予刑事处罚，主要有三点理由：

第一，损失是多因一果。空壳公司虚开成功，是团伙蓄意犯罪、大厅人员篡改数据、管理员核查缺位等多重因素叠加的结果。核查缺位只是提供了条件，不是损失的直接、主要原因。团伙核心人员分别被判十五年到十一年有期徒刑，才是主要责任人。

第二，主动发现异常并全面止损。林某梅自己在日常工作中发现发票用量异常，第一时间上报。单位随即采取认定非正常户、停供发票、发协查函追税等措施，到开庭时涉案税款、滞纳金已全部追回。

第三，属于过失，无主观恶意。无证据证明其徇私舞弊、收受好处，仅为工作疏漏；到案后如实供述，构成坦白。结合基层管户多、任务重的现实，法院最终认定犯罪情节轻微。

05 结语