《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》
发文：2026‑01‑30；执行期：2026‑01‑01至2027‑12‑31
定位：增值税法落地配套衔接文件，简易计税实行正列举！不在清单内的旧简易政策全部废止，直接重塑一般纳税人计税选择。
增值税法正式实施，大批老增值税优惠政策一次性清理。2026年10号公告最大变化：简易计税不再是默认可选项，只有文件列明项目，才能选择简易计税。
建筑、物业、劳务派遣、砂石建材、仓储物流的一般纳税人，务必逐条核对，很多沿用多年的老政策，2026年起直接取消。
一、一般纳税人｜3%征收率简易计税（2026.1.1–2027.12.31限期保留）
一般纳税人，发生以下业务，可自主选择简易计税3%，一旦选定，36个月不能变更
1. 自产砂、土、石料；自产砖瓦石灰（不含粘土实心砖瓦）
2. 装机≤5万千瓦小型水电站，自产电力销售
3. 销售自来水
4. 寄售代销物品、典当销售死当物品
5. 公共交通运输（公交、地铁、班车、长途客运、出租车）
6. 清包工建筑服务
7. 建筑工程老项目（合同开工2016‑04‑30前）
8. 电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育服务
9. 非学历教育、教育辅助服务
10. 契约型资管产品运营业务（合伙制资管不在此列）
重点：甲供工程新项目简易计税政策2026年起停止执行
✅ 2026年前已经选用简易计税的甲供老项目，可继续按简易计税执行；
❌ 2026‑01‑01之后新签甲供项目，不再允许简易计税，统一一般计税9%。
二、一般纳税人｜5%征收率简易计税（2026.1.1–2027.12.31限期保留）
全部锚定营改增2016‑04‑30前老资产/老项目：
1. 销售2016‑04‑30前取得的不动产
2. 出租2016‑04‑30前取得的不动产
3. 老不动产融资租赁
4. 转让2016‑04‑30前取得的土地使用权
5. 房地产开发企业老项目销售房产
提示：不动产简易计税，差额扣除土地价款/购置原价，按5%计税。
三、长期保留征收率优惠（无截止期）
1. 销售自己使用过、购进时进项不得抵扣且未抵扣的固定资产：3%减按2%征收
注意：如果当年购入时进项已经抵扣，处置固定资产只能按适用税率正常计税，不能享受2%优惠。
2. 个人（不含一般纳税人个体户）出租住房：3%减按1.5%
四、重大政策取消｜一般纳税人必看踩坑清单
1. 甲供工程新项目简易计税废止：2026年新签甲供工程，只能一般计税9%；存量老项目简易可延续。
2. 劳务派遣不再有5%简易计税
✅ 现行规则：一般纳税人劳务派遣适用6%税率；代付员工工资、社保、公积金可以差额扣除销售额（优惠延续至2027年底）
❌ 旧政策的劳务派遣5%简易计税，2026年起取消。保安服务同口径比照执行。
3. 自产生物制品3%简易计税政策不再延续，2026年起废止。
4. 营改增前购入固定资产（不属于“不得抵扣、未抵扣进项”情形），旧简易政策不再适用，需要结合业务与主管税务机关确认口径。
五、计税方法锁定规则（硬性征管条款）
一般纳税人选择简易计税：36个月内不得变更；
一旦切换回一般计税，36个月内不能再次选择简易计税。
实务提醒：同一个主体，不同项目可以分别选择计税方式（例如建筑企业，A老项目简易，新项目一般计税），但单个项目选定后不能随意切换。
六、补充：文件边界区分
本10号公告只负责增值税优惠衔接；
一般纳税人登记标准（年应税销售额500万），在国家税务总局公告2026年第2号。
七、企业实操自查清单（财务直接复制使用）
✅ 梳理存量项目：建筑老项目、老不动产租赁，确认是否属于可简易范围
✅ 新项目预判：甲供新项目，不能再按简易计税报价，调整报价测算模型
✅ 劳务派遣公司：税率改为6%，保留差额扣除，调整开票模板
✅ 资产处置：区分固定资产进项是否抵扣，判断能否适用3%减按2%
✅ 台账管理：简易计税项目单独台账，36个月锁定期做好记录
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