巡视巡察财务“十必看”！基层财务自查核心要点，看懂少踩坑|台账|审计|财务|账目

不管是机关单位、乡镇街道，还是村社基层组织，财务工作都是巡视巡察的核心重点。很多人觉得财务巡察只是查查发票、对对账目，其实远远不止。

近些年各级巡视巡察工作中，80%以上的基层问题线索，都来自财务核查。不少基层干部、财务人员，因为不懂巡察核查重点，忽略了日常细小的财务漏洞，最后被通报问责、限期整改，甚至牵扯出违纪问题。

巡视巡察查财务，从来不是随意抽查，有着固定且严格的核查逻辑。结合各级纪委监委巡察实操标准，今天给大家详细梳理财务巡察十必看，全部是一线核查的真实重点、自查实操方法，不管是财务工作人员、基层干部，还是负责整改的工作人员，都能直接对照自查、规避风险，内容干货满满、实用性极强。

一必看：收支总账，摸清资金整体底数

财务核查的第一步，永远是摸清整体资金情况，这是所有核查工作的基础，也是最容易暴露整体问题的关键环节。

巡察人员不会只看单一月份、单一项目的账目，会完整核查一个巡察周期内的所有总账、明细账、财务报表。核心核查两点，一是所有资金是否全额入账，二是所有支出是否合规列支。

基层最常见的问题就是账实不符、账账不符。部分单位存在零星收入、资产处置收入、专项补助资金不及时入账的情况，还有的把部分资金单独核算、体外循环，这也是巡察重点紧盯的“小金库”隐形问题。

同时会核对年度财务决算报表、财政对接数据、单位账面数据三者是否一致。很多基层单位因为做账不规范，年底对账不仔细，出现账面余额和财政系统余额不符、收支数据对不上的问题，哪怕没有私利谋取，也会被认定为财务管理不规范，纳入整改清单。

普通财务人员自查，只需要牢记一个核心：所有进账资金必有记录，所有出账支出必有依据，账面数据和官方系统数据必须完全统一，杜绝任何资金游离于正规账目之外。

二必看：票据凭证，严查报销虚假漏洞

票据凭证是财务问题的高发区，也是巡察核查最细致、最严格的板块，几乎每次巡察都会查出票据报销的各类问题。

巡察核查不会只看发票真假，会逐票核对、溯源核查。重点检查发票开具时间、开票主体、发票内容、金额明细、附件材料、审批流程六大核心要素。

基层高频违规问题非常集中。第一种是虚假报销，开具内容模糊、品类笼统的发票，没有具体明细，比如只开办公用品、劳保用品，不附采购清单，后续无法核实真实用途。第二种是重复报销，老旧票据、往期已经报销的票据二次入账。第三种是跨期报销，去年、前年的票据集中跨年报销，不符合财务时效规定。

还有两类极易被忽视的问题，一是白条入账，用手写收据、白条代替正规发票做账；二是私票公报，个人消费、私人餐饮、私人差旅票据混入公务报销。

现在巡察核查已经实现电子化溯源，发票真伪、开票记录、作废记录都可以一键查询，靠票据造假、模糊报销的方式，已经完全行不通，也是基层财务自查必须重点清零的问题。

三必看：津贴补助，杜绝违规发放福利

违规发放津贴、补贴、福利，是基层财务巡察的高频问责问题，也是触碰廉洁纪律的重点领域。

巡察会全面核查工资表、补助发放表、绩效发放台账、福利发放记录，严格对照最新薪酬福利发放标准，逐一核对每一笔发放资金。

重点排查四类违规行为。第一类是超标准发放，超出当地、本单位规定的绩效、差旅、值班、加班补助标准。第二类是超范围发放，给不符合条件的人员发放专项补助、评优福利。第三类是违规设立名目，私自设置过节费、交通费、通讯补贴、高温补贴等政策外福利。第四类是变相发放福利，以工会活动、团建采购、物资购置的名义，给干部职工发放变相补贴。

很多基层干部存在认知误区，觉得金额不大、属于集体福利就不算违规。实际上，只要没有政策依据、超出标准范围的资金发放，无论金额大小，都属于违规违纪，巡察中一律要求清退整改，情节严重的还会追责问责。

自查核心重点：所有薪酬、补助、福利发放，必须有文件依据、有发放台账、有人员签字、有公示记录，缺一不可。

四必看：公务支出，严控三公消费乱象

三公经费、日常公务支出，是巡视巡察常态化核查的重点，也是作风建设督查的核心内容，核查标准常年从严、从未放松。

巡察人员会重点核查公务接待、公务用车、公务出差、会议培训四大支出板块。

公务接待重点看是否超标，有无超人数陪餐、超标准用餐、同城接待、无公函接待、违规烟酒入账等问题，同时核对接待清单、公函、报销票据、签到记录是否一一对应，杜绝无依据接待、事后补手续的违规行为。

公务用车重点核查油费、维修费、停车费、通行费，排查公车私用、私车公养、虚报维修费用、超额加油等问题，核对用车登记台账和费用支出台账是否匹配。

会议和培训支出，重点看是否存在以开会、培训、考察、研讨的名义，变相组织旅游、违规聚餐、发放纪念品，严查虚列会议开支套取财政资金的行为。

基层很多小额公务支出容易出现手续不全的问题，比如小额接待没有公函、小型会议没有签到表，这些看似微小的疏漏，在巡察中都会被认定为财务不规范问题，需要全面整改。

五必看：专项资金，紧盯专款专用落实

各类惠民专项资金、项目专项资金、帮扶补助资金，和群众利益直接挂钩，是巡察核查的重中之重，也是民生领域腐败问题的高发区。

专项资金的核心要求只有一个：专款专用、专项核算、足额落地，绝对不允许挤占、挪用、截留、截留抵扣。

巡察会针对惠农补贴、民生项目、乡村振兴、帮扶救助、基础设施建设等专项资金，全程核查资金拨付、入账、使用、发放全流程。

重点排查三大问题。一是资金滞留，财政拨付专项资金后，长期挂账不拨付、不使用，拖延项目进度、耽误惠民政策落地。二是挤占挪用，将专项资金用来发放日常补助、支付办公开支、偿还日常欠款。三是截留抵扣，层层克扣惠民补贴，违规抵扣群众补助资金。

同时会核对资金发放名单、银行流水、公示记录，核查是否存在虚报名额、冒领补贴、优亲厚友、私自更改发放标准的问题。专项资金无小事，但凡出现违规问题，基本都会作为重点问题线索处置，基层财务务必严格单独核算、全程留痕。

六必看：采购工程，核查流程合规闭环

物资采购、工程项目建设，资金量大、流程环节多，是廉政风险最高的财务板块，也是巡察重点深挖的领域。

不管是千元小额采购，还是百万级工程项目，巡察都会核查全流程手续是否完整合规，杜绝流程缺失、暗箱操作。

小额物资采购重点核查是否履行询价、比价流程，是否存在长期固定单一供应商、高价采购、虚假采购的问题，采购物资是否入库登记、账实相符，杜绝只做账、无实物的虚假采购。

工程项目重点核查招投标流程、合同签订、工程验收、资金结算、审计决算全链条。严查规避招投标、拆分项目规避招标、虚假立项、虚增工程量、重复结算工程款等违规行为。

很多基层单位容易出现流程漏洞，比如项目完工后不及时验收、结算无审计报告、合同要素不全、无验收台账，这些都会被认定为项目管理不规范，存在廉政风险，需要逐项补齐手续、规范流程。

七必看：固定资产，排查账实不符隐患

固定资产管理是很多基层单位的薄弱环节，常年被忽视，也是巡察财务核查的必查项，绝大多数基层单位都会在这里查出问题。

巡察会对照固定资产台账、财务账面资产数据、实际库存实物，开展三方核对，彻底摸清资产底数。

常见违规问题十分普遍。一是账实不符，账面登记的电脑、设备、办公家具早已报废、遗失，却一直挂账未核销；实际购置的固定资产，没有入账登记，形成账外资产。二是管理混乱，固定资产无专人保管、无领用登记、无定期盘点，资产随意挪用、转借、闲置浪费。三是违规处置，私自变卖、报废、出租国有资产，处置收入不上缴、不入账，私自支配资产收益。

固定资产看似不涉及大额资金支出，但属于国有资产管控范畴，管理混乱、违规处置均属于违规违纪行为。基层财务需要定期盘点资产，及时核销报废资产、补登新增资产，做到账、卡、物、账完全一致。

八必看：往来款项，清理长期挂账问题

往来款项是财务遗留问题的重灾区，很多基层单位常年挂账、不清理、不核对，积累大量财务隐患，是巡察重点整治的问题。

巡察会逐一核查应收账款、应付账款、暂存款、暂付款等所有往来账目，重点盯着长期挂账、大额挂账、不明挂账三类问题。

基层典型问题主要有三种。一是个人借款长期不清理，工作人员公务借款、备用金借款，数年不报销、不归还，长期挂账。二是单位之间往来款长期悬空，债权债务常年不核对、不结算，形成死账、呆账。三是利用往来账隐匿资金、虚列债务，把收支资金挂在往来账上，不纳入正规收支核算，规避财务监管。

很多人觉得往来挂账是历史遗留问题，不用处理。但现行巡察标准明确要求，所有超期挂账必须逐项核实、分类清理、依规处置，无法核实的要专项说明、报备整改，杜绝利用往来账目规避监管的违规行为。

九必看：财务制度，检查内控执行落地

很多单位制度挂在墙上、写在文件里，却没有落地执行，这是巡察财务核查的重要隐性考点。

巡察不仅查账目票据，更会核查单位财务内控制度是否健全、是否真正执行。重点查看经费审批制度、报销管理制度、采购制度、资产管理制度、票据管理制度是否完善，是否贴合本单位实际情况。

同时核查制度执行情况，比如是否严格执行分级审批流程，大额资金支出是否经过集体研究、是否有会议记录、是否落实“三重一大”决策制度；财务岗位是否做到分工明确、相互制衡，杜绝一人兼任出纳、会计、审核多个岗位的违规情况。

基层普遍存在的问题是制度老旧、照搬通用模板，和本单位业务不匹配，或者制度制定后从不执行，审批随意、流程简化、管理松散。财务制度形同虚设，会被认定为主体责任落实不到位、财务管理宽松软，需要全面修订制度、规范执行流程。

十必看：问题整改，核查过往问题清零