案情简介
国家税务总局青岛市李沧区税务局于2026年3月收到上级推送的税收风险线索，对青岛市A有限责任公司（以下简称“A公司”）实施核查。A公司主营产业园区房产管理和租赁、资产管理等业务，为增值税一般纳税人。
风险线索显示，A公司其他应收款占收入比重异常。税务人员调取税务登记、财务报表、申报和发票数据后发现，企业近3年其他应收款挂账金额分别为5.23亿元、7.31亿元、7.65亿元，同期营业收入仅7400万元、7600万元、7500万元，应收款规模远超营收体量。
风控人员实地核查出租台账、租赁合同和收款记录，确认租赁业务真实，租金收入已全部申报，大额其他应收款并非未收回的租金。进一步追踪资金流发现，A公司先后于2020年4月、2021年6月、2021年8月从金融机构获得8亿元、5亿元、4亿元贷款，合计17亿元，到账后分多个批次全部转入4家企业对公账户，金额与“其他应收款”科目完全吻合。
经约谈，企业财务负责人李某承认，这些贷款无偿出借给集团内部4家关联公司，未收取利息。企业认为，依据财政部、税务总局公告2023年第68号，集团内资金无偿借贷免征增值税，且不属于企业所得税视同销售，无需缴税。税务机关核查确认4家企业与A公司属同一集团关联企业，增值税方面不需补缴。
但风控人员认为，A公司向金融机构支付的贷款利息处理不合规。企业每年产生约1.2亿元利息，全部列入财务费用税前扣除，导致长期亏损。税务机关认定该利息与取得收入无关，不得税前扣除，要求企业作纳税调减，补缴税费及滞纳金合计5100万元。目前，案件正在执行中。
案例分析
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予税前扣除；第十条第八项规定，与取得收入无关的其他支出，不得税前扣除。
财政部、税务总局公告2023年第68号第二条规定，企业集团内单位之间资金无偿借贷行为，免征增值税。
本案中，A公司将金融机构贷款无偿转借集团关联方。增值税层面，集团内无偿借贷符合免税条件，无需缴纳增值税。
但企业所得税扣除讲究相关性原则。A公司主营不动产租赁，贷款资金并未投入自身经营，而是无偿提供给关联企业使用。对应利息支出没有为A公司带来经营收益，属于与取得收入无关的支出，不能税前扣除。
企业辩称还有融通资金和投资业务。税务机关指出，从税务登记和申报数据看，企业以不动产租赁为主营，并不需要大量贷款资金，利息与主营业务无关，该主张未被采纳，企业需对已扣除的财务费用作纳税调减。
案例启示
有些企业误以为集团内部无偿借贷享受增值税免税，对应的利息就可以税前扣除，却忽略了企业所得税的相关性要求。
集团企业资金拆借时，要区分增值税、企业所得税的不同政策口径。向关联方转借银行贷款，即便不收取利息，也要评估利息支出是否与本企业经营相关。不属于自身经营耗用的贷款利息，不可直接税前扣除。
财务人员要关注费用扣除的底层逻辑，不能简单套用单一税种政策。发生集团资金往来时，应留存股权架构、资金流水等资料，防范纳税调整风险。
版权说明
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