据《新闻周刊》12月21日报道，2026年初，美国税法典将迎来多项重大调整，有关小费与加班费、儿童税收抵免及标准扣除额的新规将于1月生效。
部分调整属于常规变动，但许多举措旨在减轻美国民众的财务负担。
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特朗普政府签署生效的《大而美法案》（OBBBA）推出一系列税收优惠政策，覆盖小费、加班费免税、退税提升、抵扣额度调整等多个维度，政策有效期主要集中在 2025-2028 纳税年度，将直接影响美国纳税人的钱包。
以下是2026年1月即将生效的主要税收政策变化：
一、 小费与加班费迎来免税利好
- 小费收入免税上限 2.5 万美元：2025-2028 纳税年度内，特定职业工人可享受最高 25,000 美元的小费收入联邦所得税豁免。不过该优惠设有收入门槛，个人总收入超 15 万美元、夫妻联合申报超 30 万美元的高收入群体，抵免额将逐步缩减。符合条件的纳税人可在 2026 年初申报 2025 年个税时，申请这项税收抵免。
- 加班费免税额度分档设置：OBBBA 首次增设加班费免税条款，个人最高可免征 12,500 美元联邦所得税，夫妻联合申报免税上限翻倍至 25,000 美元。与小费免税规则一致，收入超过规定限额后，免税额度会按比例递减 —— 每超 1,000 美元，免税额减少 100 美元。
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二、 退税金额与多项抵扣额度显著提升
- 2026 年退税或迎 “意外之财”：美国财政部长斯科特・贝森特表示，得益于 OBBBA 的追溯性税收减免条款，2026 年许多家庭将收到远超往年的退税。多数美国人的退税金额预计在 1,000-2,000 美元区间，具体数额取决于个人收入水平，以及对小费、加班费的依赖程度。
- 标准扣除额随通胀与法案双重调整：受年度通胀调整及 OBBBA 政策影响，美国国税局上调 2026 纳税年度标准扣除额：已婚夫妇联合申报扣除额增至 32,200 美元；单身纳税人与已婚夫妇单独申报，扣除额均为 16,100 美元；户主申报扣除额则提升至 24,150 美元。
- 儿童税收抵免永久提高至 2,200 美元：儿童税收抵免上限从原有的 2,000 美元，永久性提高至 2,200 美元。这项政策可直接减少家庭应缴税款，部分情况下还能提供退税，适用于 2025 年收入申报，纳税人可在 2026 年初提交个税时享受该优惠。
- 老年人新增专项税收抵免：自 2026 年起，65 岁及以上的符合条件纳税人，可在现有老年人标准抵免额基础上，额外享受 6,000 美元税收抵免；夫妻联合申报时，这一额外抵免上限可达 12,000 美元。该抵免同样设有收入门槛，个人年收入超 75,000 美元、夫妻联合申报超 150,000 美元的群体，扣除额将逐步降低。
- 州和地方税（SALT）抵扣上限临时提高：此前州和地方税抵扣上限为 1 万美元，现对年收入低于 50 万美元的纳税人，上限提升至 4 万美元，且该金额每年递增 1%。不过这项政策仅持续五年，属于阶段性优惠。
- 慈善捐赠新增税前扣除额度：OBBBA 自当年 1 月 1 日生效后，赋予纳税人一项永久性福利：个人慈善捐款可享受 1,000 美元的税前扣除额度，夫妻联合申报的扣除额度为 2,000 美元，进一步鼓励民众参与慈善事业。
三、 两类福利缩水或到期，部分优惠范围扩大
- 绿色激励政策陆续到期：9 月份电动汽车税收抵免（新车 7,500 美元、二手车 4,000 美元）到期后，节能房屋改造相关的两项联邦激励政策，也将于 2025 年底终止。这两项政策分别是 2005 年颁布、拜登执政期间扩大的节能住宅改造税收抵免（EEHIC）和住宅清洁能源税收抵免（RCEC），自次年 1 月 1 日起正式失效。
- 赌博损失扣除比例下调：从当年 1 月 1 日起，OBBBA 对赌博损失扣除规则作出调整，纳税人可扣除的赌博损失上限，从现行法律允许的 100% 赢利比例，缩减至 90%。
- HSA 与 529 计划福利范围扩大：健康储蓄账户（HSA）方面，2026 年起资格范围和缴款限额双双提升，远程医疗、直接初级保健安排不再影响 HSA 缴款资格，铜级和灾难性医疗保险计划也被纳入高免赔额健康保险计划范畴，符合条件即可参与 HSA。529 教育计划的福利也有所升级，2026 年起 K-12 教育支出年度提款上限，从 1 万美元提高到 2 万美元，自当年 1 月 1 日起正式实施。
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