前言
各位小伙伴们，大家好呀！
监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。
我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。
本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！
警示函
01未获取上市公司盖章确认的关联方清单
2021-2023年审计过程中，苏亚金诚所未获取上市公司盖章确认的关联方清单，审计底稿中亦无与以前年度审计中形成的关联方工作底稿的比对留痕。
02未对苏州慧昊的异常情形保持职业怀疑，未有效识别关联方
2021-2023年，关联方苏州慧昊对外借款18,623.04万元，爱康科技子公司为其提供担保；
2023年，爱康科技子公司与关联方苏州慧昊发生非经营性资金往来3,373.43万元，
上述关联担保和非经营性资金往来金额均超过苏亚金诚所实际执行的重要性水平。
2021-2023年苏州慧昊存在以下疑似关联方的情形：
1、苏亚金诚所获取的2021年控股股东江苏爱康实业集团有限公司审计报告显示，苏州慧昊为邹承慧控制的公司，且上市公司为苏州慧昊提供担保时，苏州慧昊成立时间不足一年。
2、2023年爱康科技审计报告将苏州慧昊子公司江阴慧昊认定为邹承慧控制的关联方。
3、苏州慧昊、苏州慧荣科技有限公司和江阴慧昊的法定代表人为同一人。
爱康科技2020年审计报告及爱康科技子公司苏州爱康光电科技有限公司2021年审计报告中，均将苏州慧荣披露为关联方；爱康科技2023年审计报告中将江阴慧昊披露为关联方。
4、2023年苏州慧昊与苏州爱康商务科技有限公司的财务报表的制表人为同一人，2023年爱康科技审计报告中将爱康商务披露为同受邹承慧控制的关联方。
苏亚金诚所未对苏州慧昊上述疑似关联方的异常情形保持职业怀疑，未识别苏州慧昊为关联方。
03未对江阴慧昊的异常情形保持职业怀疑，未有效识别关联方
2022年，关联方江阴慧昊对外借款6,100万元，爱康科技等为其提供担保，该关联担保金额超过苏亚金诚所确定的重要性水平。
2022年江阴慧昊存在以下疑似关联方的情形：
1、江阴慧昊与苏州慧荣的法定代表人为同一人，且爱康科技为江阴慧昊提供担保时，江阴慧昊成立时间不足一年。
2、江阴慧昊公示的邮箱后缀名与审计底稿中爱康科技的邮箱后缀名相同。
苏亚金诚所未就上述疑似关联方的异常情形执行进一步审计程序，未识别江阴慧昊为关联方。
04未对无锡慧荣的异常情形实施有效审计程序，未有效识别关联方
2023年，爱康科技子公司与关联方无锡慧荣发生非经营性资金往来20,074.45万元，该非经营性资金往来金额超过苏亚金诚所确定的重要性水平。
2023年无锡慧荣存在以下疑似关联方的情形：
1、2020年和2021年爱康科技审计报告将无锡慧荣披露为关联方，2022年爱康科技审计底稿中亦将无锡慧荣列为关联方。
2、无锡慧荣的法定代表人同时担任爱康科技多家关联方的法定代表人、高管。
3、2023年爱康科技子公司浙江爱康光电科技有限公司向无锡慧荣发函询证，询证函的发函及回函地址均为控股股东爱康实业的办公地址。
05未见函证控制程序底稿
对于2021年苏州中康对朝阳电站、大安电站的其他应收款；
2022年苏州中康对朝阳电站、大安电站、伊川电站、锦州电站，以及2022年爱康科技子公司无锡爱康电力发展有限公司对崇左电站的其他应收款；
苏亚金诚所均实施了函证程序，但底稿中未见发函及回函过程控制程序留痕。
06未关注函证过程中的异常情形
大安电站、朝阳电站、伊川电站及崇左电站4家电站的函证底稿显示存在以下异常情形：
1、2021年朝阳电站、大安电站的发函地址与工商注册地址不一致；
2、2022年大安电站、朝阳电站及伊川电站回函地址与工商注册地址不一致；
3、2022年无锡爱康对崇左电站询证函的回函单位为爱康科技子公司苏州中康电力运营有限公司。
苏亚金诚所未对上述异常情况实施进一步审计程序，未获取充分、适当的审计证据。
声明
信息来源：浙江监管局/有删减
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