最新调整！自2026年1月1日起全国残保金征收职能全面划转至税务部门，实现全主体统一征管，同时残保金相关优惠政策延续至2027年12月31日。
本文整理了残保金政策核心调整、缴费规则、计算方法、申报流程及避坑要点！
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征管核心调整！
2026年1月1日起执行！
1、征收主体统一
机关、团体、事业单位残保金征收职能由残联划转至税务部门，与企业、社团、民办非企业单位统一由税务部门全责征收，实现所有用人单位征管主体一致；
2、征管模式统一
全国实行“残联审核、税务征收、一口申报、全程网办”，统一在电子税务局申报缴费。
3、各地方推进状态
各地财政、税务、残联将陆续发布征收主体调整的联合通知，江西省、四川省已陆续发布通知。
残保金基础知识：是什么？谁要交？
1、残保金定义
残保金全称为残疾人就业保障金，是政府性基金，非税收，用于残疾人就业培训、社会扶持，督促用人单位按比例安置残疾人就业。
2、缴费主体
3、缴费核心标准
全国通用安置比例：安置残疾人人数占本单位在职职工总数的1.5%（部分省份上浮至2%，以当地为准）；
安置达标/超比例：零缴纳残保金，还可申请岗位、社保补贴；
安置未达标：按差额缴纳残保金；
有效残疾人员认定：持有《残疾人证》/《残疾军人证》+签订1年及以上劳动合同+工资不低于当地最低工资且足额缴社保，缺一不可。
优惠延续至2027年底，3类情形享减免！
残保金优惠政策统一延续至2027年12月31日，不同情形适用不同减免方式，核心优惠覆盖小微企业、未达比例企业及特殊情况企业：
残保金怎么算？
核心公式+案例解析
一、核心计算公式
残保金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×当地规定的安置比例-上年实际安排残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资
二、公式关键指标拆解
三、实操计算案例
案例：
财春公司2025年在职职工140人，安置持证残疾员工2人，在职职工年平均工资7万；当地社平工资3万，残疾人安置比例1.5%，计算 2026年应缴残保金。
解析：
① 社平工资2倍=6万，7万＞6万，按6万计算平均工资；
②残保金年应缴费额=(140x1.5%-2)×60000=6000元；
③ 安置比例=2/140≈1.42%≥1%，享受50%减免；
④ 实际应缴纳金额=6000×50%=3000元。
残保金账务处理，
5大业务场景会计分录
财政部明确残保金核心计入管理费用，滞纳金计入营业外支出，奖励返还分准则处理，具体分录如下：
电子税务局统一申报流程（全程网办）！
一、申报入口
登录新电子税局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】功能菜单进入申报页面。
二、两种申报方式
残疾人就业保障金申报功能分为补录式申报和填表式申报：
（一）补录式申报模式
（推荐，系统预填数据）
1、进入申报界面，系统自动预填数据残疾人数取自残联（不可自行修改）；工资总额、职工人数取自上一年企业所得税年报（可修改）：
2、核对/调整数据，符合减免政策的，系统自动带出减免性质和减免费额。
3、确认无误后点击【提交申报】，有应缴额的点击【立即缴款】，选择缴款方式（三方协议/银联/微信/支付宝）。
4、缴款完成后，可通过【开具税收完税证明】功能开具完税凭证。
（二）填表式申报模式（自主申报）
1、点击【我要填表】，进入申报表手动填写工资总额、职工人数、残疾人数等信息。
2、确认无误后【提交申报】，后续缴款、开具完税证明流程与补录式一致。
关键申报提醒：每3月1日- 10月31日需向残联申报上一年度安置残疾人就业人数，未申报的，税务系统按未安置残疾人（0人）计算。
残保金常见问题避坑！
问题一：什么情况下无需缴纳残保金？
答：残疾人保障金，这2种情况下的企业不用缴纳！
①安置残疾人就业比例≥当地规定比例（如1.5%）；
②在职职工30人（含）以下，可免征残保金。
问题二：影响残保金缴费金额的3大核心因素？
答：①上年用人单位在职职工人数：含在编或签1年及以上劳动合同人员，季节性用工折算为年平均人数；劳务派遣用工计入派遣单位，若接受劳务派遣残疾人，由派遣与接受单位协商计入一方，不得重复计算。
②上年用人单位在职职工年平均工资：按工资总额÷职工人数计算，超当地社平工资2倍的，按2倍计征；工资总额为税前口径，含计时/计件工资、奖金等，不含福利费、五险一金等。
③上年实际安排的残疾人就业人数：仅计入持残疾证/ 1-8级残疾军人证、签1年及以上合同、工资不低于当地最低工资且足额缴社保的残疾人，未缴社保的不计入
问题三：我们公司在各地都有分公司，每个分公司都不超30人，总分合计远超30人了，请问分公司是否有残保金优惠？
答：可以。分公司单独核算，各地分公司在职职工均≤30人的，可单独享受全额免征；总分机构原则上在各自所在地税务机关申报缴纳。
问题四：未按规定缴纳残疾人就业保障金有什么后果？
答：①财政部门予以警告、责令限期缴纳；逾期按日加收5‰的滞纳金；
②失信行为记入信用记录，纳入全国信用信息共享平台；
③部分地区规定：不得参评先进/文明单位，主要负责人不得参与评先选优。
问题五：公司连续亏损企业能否减免/缓缴残保金？
答：可以。连续两年亏损的困难企业可申请缓缴/减缴，需在每年5月底前向主管税务机关同级财政部门提交材料（书面申请、审计报告、亏损证明等），财政部门6月底前出具审批结果；破产/歇业企业可申请免缴。
① 缓缴最长不超过6个月；
② 减缴最高不超过1年应缴额；
③ 批准减免/缓缴的企业名单，当地会每年公告。
文 章 来 源： 税筹学堂，税务大讲堂。
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