有小伙伴问，我是小规模纳税人有收入，但是没有成本费用票，这情况要不要做账？那我企业所得税如何缴？

对于这个没有发票，要不要做账，如何缴纳企业所得税。这期，三哥就具体讲讲。

没有发票要不要做账？

有不少小伙伴有这样的疑问：没有发票，又不能税前扣除，还做什么账？白条不合法，还敢做账？

对于这疑问，实质就是对白条入账典型错误认识。在符合企业内部规范的，白条入账是可以的！也就是说，只要业务交易是真实反应企业经营情况的，没有发票，取得白条也是可以做账的。

并不是没有发票，要不要做账问题。而是必须据实做会计核算。一般情况下，白条是不能在税前扣除，汇算清缴时，须调增成本费用票。那就正常做账，在汇算清缴调增即可。

因此，只要企业真实发生的业务交易，需要做账，才能反映企业真实性经营情况。

企业所得税如何缴？

企业所得税是需要遵循会计相关准则，汇算清缴，属于白条部分的，需要单独归类归总，依据相关税法规定，不得在税前扣除。

这里三哥先说企业所得税如何缴，再建议企业面对没有发票时，如何做。

企业所得税如何缴？主要是看征收方式。分两种情况，如下：

情况1：查账征收

没有成本票，会增加应纳税所得额，从而导致需要多交企业所得税。

情况2：核定征收

以收入来核定，那所得税=收入×应税所得率×税率，没有成本票，并不会引起所得税增加。

现实的问题是，核定征收很难申请了。根据发票管理要求，不管什么方式下，都尽量取得发票。因此，企业重点应如何取得正规发票。

企业没有发票的建议

每个企业不能取得发票是有很多种原因的。需要对企业有个不同原因，作出不同措施。那么企业应从内部管理着手，应重视无票问题。举几种情况：

1. 采购货物没发票

如果是生产生产或贸易企业，成本是个大头。因此，要分析为什么取不到发票，能否解决。一般是，对方不给票，给票就要加价。

建议：采购对应的供应商可以挑选优质的、又能提供发票。通过与供应商协价，达到取得发票，成本可控目的。

2. 采购劳务没有发票

如果经常请人来干活，要区分业务模式来提供劳务。就需要与正规公司签订合同。如果是个人提供劳务，那么做好个人筹划。

建议：企业根据其金额、频率等来如何取得发票，税费可控。

3. 员工报销没有发票

结合企业自身报销制度来看，要求员工以票报销。如果没有发票，可以考虑是否符合小额零星的标准，用收款凭证等来作为税前扣除的依据。

总之，没有发票有可能增加企业的税收成本，企业就需要根据各方面分析、预算等来，做出综合成本上升的情况，就需要尽可能取得合规发票。

可以不需要发票的条件

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，至少下列情况下是可以不需要发票的：

1、境内支付属于增值税应税范围的，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

2、企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

3、企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

4、企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（2）相关业务活动的合同或者协议；

（3）采用非现金方式支付的付款凭证；

（4）货物运输的证明资料；

（5）货物入库、出库内部凭证；

（8）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第1项至第3项为必备资料。

5、在境内共同接受劳务的和租赁房屋的，对于劳务支出和住房的水电气等可以采用“分割单”作为税前扣除凭证。

因此，对于无法取得发票的，先可以对照上述规定，如果满足税法规定可以不需要发票的，可按上述规定取得凭证进行税前扣除；如果税法规定必须取得发票的，应跟对方协商，要求对方开票或到税务局代开发票，否则就应更换为能提供发票的供应商。

无法取得进项票的应对措施

不管企业什么原因，导致无法取得发票的，企业都应得以重视，尽可能降低企业综合税收成本，以票控税，避免税收风险。

我们主要可以从以下4个方面来考虑：

1.筛选供应商

首先得优选愿意提供发票的供应商，无论是自开还是税局代开，总之可取得发票的。

2.变更供应商

如果供应商可以申请优惠政策，如较低税率等，降低综合税率，即可降低风险。

3.改变企业自身

企业尽量申请核定征收，降低缺少采购票而导致增加成本风险。或企业缩短供应链，将供应商变成企业一部分，来进行采购。

4.利用税收优惠政策

有的散户供应商不肯提供发票，并且还要加价。那么企业对于加价和成本都会有相对影响。通过税收筹划来降低综合成本。

比如充分利用小微企业的优惠政策，将所得税税负降低到5%-10%，来降低总成本。

总之，小规模企业要从多方面来考虑如何取得采购发票，来降低企业综合成本与运营风险。