薇娅被“抓”，李佳琦已“跑”，“避税大户”们该怎么做？|李佳琦|税务|税收|纳税|避税

为什么薇娅被“抓”，而李佳琦却“跑”了？

这是最近在税东家后台提问最多的话题。

为了让大家更好的了解税务机关执法程序，我们以此还原案例进行分析。

文娱行业自查起因

2021年9月18日，国家税务总局下发《加强文娱领域从业人员税收管理通知》：“为加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。”

通知强调了五个关键点：

目的：日常税收管理

对象：明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业。

要求：建账建制，采用查账征收方式申报纳税。

方法：定期开展税收风险分析，对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改。

数据：以2020年度个人所得税汇算清缴纳税申报，作为依法主动纳税申报基数。

惩戒：2021年底前，主动报告并及时纠正涉税问题者，依法从轻、减轻或免予处罚；

对整改工作拒不配合的，要依法责令限改，并提请行业主管部门，和行业协会协助督促纠正；情节严重的，要严肃依法查处。

为什么会突然对文娱行业进行检查？

2018年起，网络直播带货派生了诸多网红。当行业成为热点后，税务机关在征收管理数据系统开始对其跟踪分析，其数据追踪效果：

1.可以直接反映该行业发展趋势；

2. 可以直接抓取到各类产品市场销售的信息；

3.通过掌握的信息对其进行纳税真实性检测。

薇娅案例来自以上2-3点的数据采集与分析。

当税务机关把市场数据、网红主播业绩数据，与申报纳税进行比对时，发现出现巨大差异。而且与明星逃税相同，基本都是在税收优惠政策地注册的“个人独资”和“个体工商户”，而纳税的方式大多为“核定征收”，形成高收入低税率的问题。

薇娅作为该行业的头号主播，首当其冲的成为数据抽样检测的重要人物。

经过数据检测和分析，发现该行业最高年收入高达50亿，其收入增长速度是中型生产制造企业10年以上才可实现的指标，是中型传统的商贸企业15年以上才可实现的指标。

而如此令人咂舌的收入增长下，该行业申报缴纳个人所得税却涨不起来，与市场掌握的数据背道而驰。

据此，税务分析初步定义：

该行业涉税违法偷税行为严重，而且多处存在逃税疑点，需要重点进行检查。

但考虑到该行业属于新兴行业，允许大家有个自改的机会，所以，就派生出了税务机关倡导该行业纳税人进行自查，自查结束时间定为2021年12月21日。

2022年正式进入税务稽查阶段。

税务机关如何通过数据，发现薇娅“偷税”？

在《世界是平的》的图书里面有这样一句话：“未来，一个插座就可以让你链接全世界，掌握全世界信息”。

税务机关推行互联网+数据化管理模式：

社会信息采集+税务征管信息+纳税人申报信息+银行信息+......

互联网已然没有秘密可言。

可想而知，成为“网红”的人，即便做得再含蓄，其信息也会被扒得“底朝天”。

比如：我在网上随便搜了一下，就查到了直播带货六位“网红”年收入信息:

薇娅

57.357亿

李子柒

22.314亿

李佳琦

46.292亿

papi酱

十几亿

冯提莫

25.511亿

罗永浩

十几亿

税务机关对纳税经营数据分析原理是：

有收就有税

收税必相等

意指“经营中取得收入，就会涉及到缴纳相关税收，二者数据必是相辅相成。收入增加，应缴税款必然会增加。”

按这样的逻辑原理，我们一起模拟分析一下薇娅案例：

假设薇娅一年带货总销售收入为100亿（注：100亿已扣除退货、取消订单、拒收等流水），按行业规律和整体运营费用，根据代理的不同产品确定一个平均比例，其收入提成比例大约为：

美妆服饰

约42%

生活家居与数码电器

约27%

食品

18-22%

坑位费

2500万

其它

10-25%

注意：以上仅是按行业平均数据约等于的比例估算，不代表薇娅案例中计算收入的比例。

根据以上比例和税务稽查数据比对分析原理，税务机关可以立刻抓取到几个关键点：

掌握网络销售品种流量数据；
以发货方和代理合同以及提成，掌握真实收入的数据；
以消耗的成本，推导出获取的利润所得。

由于网络直播属于中间环节，上游端为生产厂家、下游端为购货方，之间结算的方式都是通过银行进行交易，所以，无论对哪个环节进行分析，税务机关都可以获取到最精准的数据信息，也能很快检测出哪些行业属于重点偷税“重灾区”。

按薇娅“补税+自动补缴+滞纳金和罚款=18.41亿”数据为基准，以此类推：若李佳琦也采取同样的税收筹划，那么个人所得税也应补缴14亿左右。由此，我们看到，税务数据分析过程中，往往会采取横向和纵向交叉分析方法，任何数据异常，都会在这种分析方法中被发现和暴露出来。(这也是我在《15分钟搞定税收潜规则》课程中会重点讲到的一种方法）

2018年的明星偷税案，也是大数据检测的结果。

税务数据中反映，国内的影视业基本全部集中到新疆霍尔果斯，以及其它税收优惠政策区域，而且也都是以注册“独资”“个体”“工作室”形式进行申报纳税，通过数据比对，就能发现该行业存在的偷税疑点。

事隔不长时间，这种简单粗暴的避税“糟粕”，这种已经废止的“糟透了”的避税方法，又被不专业的中介服务机构拿来，换汤不换药的包装成100%成功的税收筹划，推送给了网络主播、医药行业、建筑行业、出版业等行业。

这种“废旧利用”的税筹，成为高收入群体的走向“衰退”的主要原因之一。

为什么薇娅被“抓”，李佳琦却“跑”了？

税务机关通过税收大数据分析评估，发现薇娅存在涉嫌重大偷逃税问题，而且经多次提醒督促，仍整改不彻底，故此，税务机关对薇娅进行立案，并开展全面深入的税务检查。

说得苛刻些，薇娅也是自家掘坑自家埋。

那么薇娅偷税究竟算不算“主观故意”？

本人根据诸多雷同案例分析，认为应不完全构成主观故意。她们之所以敢步影视明星偷税后尘，在凋落萎缩，却未灭绝的避税风险模式中，铤而走险犯同样错误的原因，应该就在于社会中介以政府“税收洼地”做背书，让大家相信了税收筹划合法性。

政府“税收洼地”本身并没有任何问题，但被社会中介机构加以利用，促使诸多的纳税人以注册“个人独资、个体工商户”、“工作室”为名，把从企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得，转换到个人独资、工作室等，作为企业经营所得，以此达到逃税的目的。

而这种税收筹划，是以政府“税收洼地”作为背书，所以，谁都不会认为这里存在违法行为。基于这种错误认知，薇娅的偷税方式应该是整个行业都存在，就如所有的人在一个泥坑里，谁会做到身上无泥？

既然如此，假如李佳琦等人也使用了这种税收筹划的方法进行避税，其实也该存在“偷税”行为的，那为什么李佳琦等人却没有被税务机关点名曝光呢？

按照常规分析，是这些人还是有一定的法律意识，他们一旦了解实施的税收筹划属于违法行为，就会在接到税务机关通知自查后，马上主动补缴了违法逃避的税款，而且补缴的税款与税务机关数据分析的税款基本吻合。

这种行为，符合税务机关倡导的“主动自查和纠错”。

这应该也是税务机关未披露其他人偷税信息的原因之一。

数据为王时代，任何纳税人千万不要挑战税务机关数据系统强大的分析功能，也不要利用社会关系剑走偏锋，更不要侥幸地认为大家都这么做，查到了再说。

薇娅之所以走到这一步，损失了资金、全网被封杀的主要原因，说到底，就是持有一种侥幸心理，以及对中介服务机构提供的税收筹划合法性坚信不疑。所以在接到税务机关自查通知后，依然像挤牙膏式的仅主动申报了5亿。虽然税务机关多次督促她，并提示需要真实的进行申报，她依然认为这只不过是“狼来了”的故事，这种抗拒的做法，引发了税务机关决定立案对其实施检查和曝光。

案件令人惋惜的是，一个在销售方面具有很好造诣的，并得到诸多荣誉“光环”的人，毁在了对“税收筹划”无知的自信中。

薇娅的案例谁是“原罪”？

在雪梨和林珊珊的偷税案中，一位名叫李志强的人，具有涉嫌策划、实施和帮助雪梨、林珊珊偷逃税，并干扰税务机关调查的行为。目前，税务部门已依法对李志强进行立案检查，将依法另行处理。

李志强是谁？

英国特许公认会计师协会资深会员，国际注册内部审计师协会会员。

曾任职于安永华明会计师事务所(上海分所)、罗兵咸永道会计师事务所，任高级咨询顾问，咨询经理（信息来自网络）。

根据《刑法》的规定，只有纳税人或扣缴义务人才可构成偷税罪的犯罪主体。需要注意的是：一般情况是对单位判处罚金。但由于偷税罪的特殊性主要涉及到单位财务的涉税业务处理环节，所以日常涉税违法行为，若涉及到企业法人代表及财务人员的责任划分，则当单位犯偷税罪时，按刑法规定，财务人员作为直接责任人，需要承担刑事责任，单位负责人作为直接负责的主管人员，如果指示涉税违法，也应承担刑事责任。

那么，如果薇娅偷税方案也是由中介机构设计和策划的，税务机关是否也会如同雪梨案件中的“李志强”，追究连带策划人或机构的法律责任？

这一点，

关键要看薇娅是否举报并提供相关的证据，如果证据确凿证明是由第三方服务机关策划和教唆的偷税，那么薇娅也应该属于受害者。

所以，纳税人在对合法性未知的前提下，采用第三方税收筹划方案前，一定要进行专业的审核，签订合同应重点强调税收筹划方案提供方所应承担的法律责任。

核定征收是否会取消？

近日，国家税务总局发出通知，开始正式对“核定征收”企业进行行为整顿，其主要目的：

遏制利用虚假手段，注册个人独资和个体工商户进行恶意逃税的行为。
对于利用虚假收到办理核定征收的纳税人，经核查确实涉税违法，将进行补缴税款和加收滞纳金及罚款。
国家税务总局将规范和颁布新的核定征收办法。

所以，核定征收并不会取消。

税务机关会严格按照《征管法》第35条，六种情况可以核定其应纳税额：

依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的；
依照法律、行政法规规定，应设置帐簿但未设置的；
擅自销毁帐簿，或拒不提供纳税资料的；
虽设置帐簿，但帐目混乱，或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；
发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

2022年税务风险预警提示！！

虚假申请办理核定征收的纳税人,将进行全面核查，重点集中影视文娱等行业，这些行业应尽快进行自查和风险清理。
利用在多地注册“小微企业”的方式，将达到一般纳税人公司的收入拆分，进行恶意逃税和虚开发票的行为，税务机关仅根据整个业务链条进行数据推导，就可以分析和抓取到涉税违法的疑点。
一般纳税人企业主观故意拒绝接受增值税专用发票，造成增值税普通发票量大于增值税专用发票量的行为，属于严重扰乱了税务机关以“票”控税监督管理的秩序。
彻底杜绝办理利用税收优惠地，注册个人独资及个体工商户虚假纳税人核定征收的行为，利用核定征收进行避税的公司涉及到逃税问题，税务机关依然有权追溯和要求纳税人补缴其偷逃的税款。
利用核定征收方法，在全国各地注册多家壳“公司的逃税者将面临全面的核查。