企业“ 资金回流 ”被查！定性为虚开！税局监管重点！|增值税|税务|税费优惠政策|纳税|虚开

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在企业的税务管理中，资金回流问题一直是税务机关关注的重点。

案例概述

在企业税务管理中，资金回流备受税务机关关注。某房地产营销策划有限公司于2019 年 9 月在无实际业务交易情况下，以付手续费方式从张某处取得企业管理有限公司开具的 5 份增值税普通发票，价税合计 40 万元，2022 年 2 月被定性为虚开。资金由自然人李某个人卡垫资到公司对公账户，经六次流转回到李某个人卡形成闭环，公司法定代表人现金支付手续费 5000 元。该发票 2019 年结转成本，未调增应纳税所得额。依据相关规定，公司被罚款 5 万元。此案例显示税务稽查力度大，警示企业勿抱侥幸心理进行虚假交易和资金回流，应加强税务风险管理，严格遵守税收法律法规，确保业务真实合法。

案例中涉及的税务违规行为及风险

虚开发票行为

1.该房地产营销策划有限公司在无实际业务交易的情况下，以支付手续费的方式取得企业管理有限公司开具的增值税普通发票，这属于典型的虚开发票行为。虚开发票不仅违反了发票管理办法，还会导致企业的成本费用不实，影响企业所得税的申报。

2.虚开发票的后果是严重的，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定，对该单位处50000 元的罚款。此外，虚开发票还可能面临刑事责任，根据《中华人民共和国刑法》的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

资金回流风险

1.案例中虚假资金由自然人李某个人卡垫资到该公司对公账户后，再转账至企业管理有限公司对公账户，共经六次流转后回到李某的个人卡，完成资金回流的闭环。资金回流是税务机关重点关注的问题之一，因为它往往意味着虚假交易。

2.资金回流的风险在于，一旦被税务机关查处，企业将面临补缴税款、滞纳金和罚款的风险。此外，资金回流还可能影响企业的信用评级，给企业的经营带来不利影响。

未调增应纳税所得额

1.该公司将虚开的发票于2019 年结转成本 400000 元，至本次检查为止，上述金额未调增 2019 年度的应纳税所得额。这也是一种税务违规行为，因为虚开的发票不能作为企业的成本费用在税前扣除。

2.未调增应纳税所得额的后果是，企业可能需要补缴企业所得税，并面临滞纳金和罚款的风险。