贸易行业：缺成本，进项？怎么解决？降低企业税负！|企业所得税|企业税负|增值税|税费优惠政策|税额|贸易行业|销项

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贸易行业缺成本进项之困

贸易行业作为市场经济的重要组成部分，在发展过程中却常常面临缺成本、进项票的困境。目前，贸易企业通常需要缴纳 13% 的增值税，附加税为增值税的 12%，企业所得税税率为 25%，个人所得税税率为 20%。在采购过程中，由于供应商结构多元且复杂，大量小规模供应商以及个体供应商和临时供应商的存在，使得企业难以获取足够的进项发票和成本发票。

例如，贸易企业的供应商可能有很多是小规模纳税人，他们自身税负考虑以及开票能力有限，有些会尽量不开票或者开票意愿较低。同时，个体工商户或临时供应商可能没有完善的财务制度，不具备开票条件或者为了降低交易价格而不提供发票。此外，一些强势供应商可能会把开票作为一个附加条件，或者在价格上进行调整，这使得贸易企业在权衡成本后可能选择放弃获取发票。

这些因素导致贸易企业进项不足，增值税过高，税负压力重。企业面临着销售收入与购进成本之间的差额较大，应纳税额增加的问题。以一家贸易公司为例，购进一批货物价值 100 万元(不含税)，进项税额为 13 万元(假设增值税税率为 13%)，然后以 150 万元(不含税)的价格销售出去，销项税额为 19.5 万元。那么该企业应缴纳的增值税为 19.5 - 13 = 6.5 万元，这里增值额为 150 - 100 = 50 万元，是导致增值税较高的直接原因。

缺成本、进项票还会导致企业所得税过高，利润虚高。因为企业在计算所得税时，缺乏成本发票会使应纳税所得额增加，从而缴纳更多的企业所得税。这对于贸易企业来说，无疑是沉重的负担，严重影响了企业的发展和竞争力。

缺成本进项税负重的原因剖析

(一)供应商层面

贸易企业的供应商结构多元且复杂，这是导致企业缺成本进项票的重要原因之一。首先，大量小规模供应商的存在使得贸易企业获取进项发票困难。小规模纳税人自身税负考虑以及开票能力有限，有些会尽量不开票或者开票意愿较低。例如，有的小规模供应商在交易中选择不开具发票，这直接导致贸易企业难以获取足额的进项发票。

个体供应商和临时供应商也给贸易企业的进项发票管理带来了难题。这些供应商可能没有完善的财务制度，不具备开票条件或者为了降低交易价格而不提供发票。在贸易行业中，与个体工商户或临时供应商打交道的情况较为常见，他们往往无法像正规企业那样及时、准确地开具发票。

此外，强势供应商的议价策略也会影响贸易企业获取进项发票。在某些情况下，一些稀缺商品的供应商在市场中处于强势地位。他们可能会把开票作为一个附加条件，例如要求贸易企业承担开票导致的额外税负，或者在价格上进行调整。这使得贸易企业在权衡成本后可能选择放弃获取发票。比如，某贸易企业在采购一种稀缺原材料时，强势供应商要求企业承担[X]% 的开票额外税负，企业经过成本核算后，发现承担额外税负后的采购成本过高，最终选择放弃获取发票。

(二)采购环节因素

采购的多样性与分散性给贸易企业的进项发票管理带来了巨大挑战。

一方面：商品种类繁多，不同商品的采购渠道和供应商不同，增加了管理进项发票的难度。一些特殊商品可能来自于难以提供正规发票的渠道。例如，某些小众商品的供应商可能是一些小型作坊或个体经营者，他们无法开具正规的发票。

另一方面：分散采购也是导致进项发票管理困难的原因之一。为了满足不同客户的需求，贸易企业可能在不同地区、不同市场进行分散采购。这些分散的采购点可能存在发票管理不规范的情况，导致部分采购无法取得进项发票。据调查，约有[X]% 的贸易企业在分散采购过程中遇到过发票管理不规范的问题。

价格导向的采购决策也会导致贸易企业放弃发票获取。在激烈的市场竞争中，贸易企业在采购时往往更注重商品价格。有时候，不含税价格更低的商品对企业更具吸引力，即使供应商不能提供发票，企业也可能为了降低采购成本而选择该供应商。例如，某贸易企业在采购一批货物时，发现不含税价格更低的供应商无法提供发票，但为了降低成本，企业还是选择了该供应商。

(三)销售环节因素

销售额以及产品增值大也是导致企业税收过高的重要因素。当贸易企业的销售额较高时，应纳税额也会相应增加。如果企业在销售过程中缺乏足够的进项发票来抵扣，就会导致增值税过高。例如，一家贸易企业的年销售额为[X] 万元，按照 13% 的增值税税率计算，如果没有足够的进项发票抵扣，企业将面临高额的增值税负担。

产品增值大同样会导致企业税收过高。贸易企业买进卖出的价格差距过大，毛利过高，导致抵扣不足。例如，某贸易企业购进一批货物价值 100 万元(不含税)，然后以 150 万元(不含税)的价格销售出去，增值额为 50 万元。按照 13% 的增值税税率计算，企业应缴纳的增值税为 6.5 万元。如果企业缺乏足够的进项发票来抵扣，增值税负担将更加沉重。