【导读】

我们从事国企改革服务，当然非常关注二十届三中全会，三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（下称“《决定》”）就是中国进一步全面深化改革的顶层设计和路线图、施工图，为接下来五年、十年乃至本世纪中叶的改革工作提出新要求、指明新方向。

虽然我们要突出重点学习深化国资国企改革的相关内容，但是也要对经济、政治、文化、社会、生态文明、国家安全、国防和军队等方面的改革部署深入学习，毕竟，几乎所有深化改革之举都涉及国资国企，必须全面系统学习，才能在进一步全面深化改革进程中融会贯通、结合实际、全面落实《决定》要求。明律师在学习《决定》之时，也秉承着“独乐乐不如众乐乐”的心态，与大家一起分享学习心得、共同进步。今天我们聊聊如何深化财税体制改革。

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五、深化财税体制改革

（六）建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系

在中央和地方财政关系方面，部分领域中央和地方财政事权划分还不够清晰、地方自主税源不够稳定、一些地方对上级转移支付依赖程度过高，转移支付激励约束机制尚不健全。因此，理顺中央和地方财政关系对于提高财政资源分配效率、促进区域经济协调发展、增强宏观政策取向一致性以及推动财税体制改革都具有重要意义。

为此，《决定》要求“建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系”，加快形成稳定的各级政府事权、支出责任与财力相适应的制度。

一是在权责清晰方面，完善中央和地方财政事权和支出责任划分，适当加强中央事权、提高中央财政支出比例，减少委托地方代行的中央财政事权。

二是在财力协调方面，推进消费税稳步下划地方，优化共享税分享比例，清理规范专项转移支付，增加一般性转移支付，建立促进高质量发展转移支付激励约束机制，进而增加地方自主财力，提升市县财力同事权相匹配程度。

三是在区域均衡方面，要根据各地所处发展阶段、资源禀赋、公共服务提供成本等多方面因素，科学测算均衡调节财力分配，加强对履行特定功能地区的财政支持。

1.增加地方自主财力

随着房地产市场降温，不仅仅是房地产相关的上下游产业受到了影响，地方政府的土地财政也遭遇巨大冲击，导致地方自主财力严重不足，很多地方财政收入严重依赖转移支付和财政补贴，这严重制约了地方社会经济的发展。因此，增加地方自主财力，保障社会经济稳定发展刻不容缓。

为此，《决定》要求“增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限”，主要举措包括：

一是拓展地方税源。通过改革税收分享办法和建立健全地方税种，增加税收对地方政府的财政保障能力。

二是扩大地方税收管理权限。在中央统一立法和税种开征权的基础上，适当扩大省级税收管理权限，包括确定具体适用税率、税收减免等管理权限。

三是规范非税收入管理。适当下沉部分非税收入管理权限，由地方结合实际差别化管理。提高国有资产资源运营收益，增加地方财政自主收入。

2.完善财政转移支付体系

完善财政转移支付体系对于促进区域经济协调发展、提高财政资源分配效率、推动财税体制改革以及促进共同富裕都具有重要意义。

因此，《决定》要求“完善财政转移支付体系，清理规范专项转移支付，增加一般性转移支付，提升市县财力同事权相匹配程度。建立促进高质量发展转移支付激励约束机制”。

一是完善财政转移支付体系，主要举措包括：

优化转移支付结构。合理划分中央和地方事权与支出责任，规范转移支付分类设置，厘清边界和功能定位，形成以均衡地区间基本财力、由地方政府统筹安排使用的一般性转移支付为主体，一般性转移支付和专项转移支付相结合的转移支付制度。

进一步规范一般性转移支付制度。建立一般性转移支付稳定增长机制，逐步将一般性转移支付中属于中央委托事权或中央地方共同事权的项目转列专项转移支付，属于地方事权的项目归并到均衡性转移支付，建立以均衡性转移支付为主体、以老少边穷地区转移支付为补充并辅以少量体制结算补助的一般性转移支付体系。加强一般性转移支付管理，科学设置均衡性转移支付测算因素、权重，真实反映各地的支出成本差异，促进地区间基本公共服务均等化。

进一步加强专项转移支付管理。充分考虑公共服务提供的有效性、受益范围的外部性、信息获取的及时性和便利性等因素，清理整合专项转移支付，严控新设专项转移支付项目。

二是建立促进高质量发展转移支付激励约束机制，主要举措包括：

建立激励约束机制。根据地方经济发展状况和转移支付目标实现情况，动态调整转移支付的规模和结构，鼓励地方政府提高财政资金使用效率和推动高质量发展。对于有效使用转移支付资金并取得良好效果的地区，适当增加转移支付额度。对于财政资金使用效率低下或未能实现预定目标的地区，适当减少转移支付额度，或要求地方政府采取改进措施。

建立绩效评价机制。建立转移支付绩效评价体系，对地方政府使用转移支付资金的效率和效果进行评估，将评价结果作为未来转移支付分配的重要依据。

建立信息公开机制。提高转移支付的透明度，定期公布转移支付的分配、使用和绩效评价结果，接受社会监督。

强化监督和问责机制。加强对转移支付资金使用的监督，确保资金专款专用，对于违规使用转移支付资金的行为，严厉追责问责。