01
政策内容
《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）
四、关于纳税义务发生时间
（一）纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。
（二）纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。
（三）纳税人销售不动产，完成权属登记或者实际交付不动产，属于增值税法实施条例第三十九条、第四十条所称的不动产转让完成；完成权属登记且实际交付不动产的，按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。
那么，该纳税时间与以前相比是否发生了变化？
02
政策理解
民办学校通常按学期或学年收取学费、住宿费，即属销售服务，符合第（二）种情况，应“以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。 ”
对于民办学校来说，首次提供服务的实际开始当日可理解为开学的当日；如开学前已提供教学、住宿服务的，即为教学、住宿服务开始的当日；
学校通常不与学生或家长签订服务合同，根据实际情况，“合同约定的当日”可理解为与学生家长签订入学协议或达成入学就读共识的当日。
03
变化分析
《增值税法》生效前，适用《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》。
《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税人义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
依据以上规定，《增值税法》生效前，增值税的纳税义务时间应以3个节点孰先判定：收款、开票、取得收入凭证。
04
提醒注意
在实务中，为了保持增值税与企业所得税的申报金额一致，部分学校选择两个税种均按收付实现制申报，即收款即申报，而依《企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此，如两个税种均按收付实现制申报，则违反了企业所得税“权责发生制”的原则；
而如果两个税种都按“权责发生制”申报，则不符合增值税的相关规定。
如涉及缴纳税款，则缴税时点的不规范会为学校埋下税收隐患。
文源 | 行云民办财税（2026年7月13日）
声明 | 以上图文，贵在分享，版权归原作者所有，仅供学习参考之用。如涉及版权等问题，请及时与我们联系
时代智汇教育
时代智汇教育深耕民办教育二十余年，专注于为民办学校、教育集团及教育行政部门提供智力支持与平台赋能。我们秉持“专业彰显品质，合作创造价值”理念，汇聚法律政策、财税管理、品牌文化、人力资源、数智化转型等领域专家，形成独具特色的民办教育实践方法论。业务涵盖学校筹建、委托管理、咨询评估及团队培训等全流程服务，累计服务数千家教育机构，获行业高度认可。
旗下品牌活动“中国民办教育西湖论坛”连续举办十七届，已成为全国性交流标杆；自主研发百余门精品课程，持续赋能高端人才培养；主编《中国民办教育研究》《民办教育司法案例》等专业著作，主导行业标准制定；打造“校董汇”新媒体矩阵及跨界教育新知平台，助力从业者突破认知边界。
未来十年，我们将深度融合人工智能技术，全面升级服务体系，持续优化客户体验。以长期主义深耕行业，携手战略伙伴构建高效前瞻的发展生态，共同开启民办教育高质量发展新篇章。
热门跟贴