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如何对暂估入库的成本费用进行账务处理？暂估入库物料成本和暂估费用是企业在日常的会计核算和业务管理中经常发生的，其暂估入库成本和暂估费用业务的发生，是企业真实交易发生的经济业务，企业在会计处理时，需要按照权责发生制的原则，对已经发生的交易业务按实际支出的金额列作当期的成本费用。对暂估入库、入账成本费用的处理也是企业年终决算和所得税汇算清缴的一项重要内容。
一是企业需要按照实际业务发生的实际，依据物料采购计划、交易业务合同、物料验收入库单、支付凭证等分别办理暂估入库和入账的会计处理；二是如果在年度内取得了已经办理暂估入库、入账的成本费用发票，可以直接冲销原以暂估入库、入账的会计分录，再按照实际收到的成本费用发票上注明的金额和增值税税额进行会计处理；如果年内没有收到发票，需要跨期取得成本费用发票，需要在年末冲销原暂估入账的会计分录，下年初在办理暂估入库、入账的会计处理；三是跨期收到成本费用发票时，再根据取得的成本费用发票上注明的金额和增值税税额入账；四是对当期损益产生的跨期费用，需要通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月14日

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应收账款周转天数越大越好吗？应收账款周转天数越大，说明企业应收账款周转率越低，表明企业应收账款的收账速度缓慢，其应收账款的账龄较长，资产的流动性差，短期偿债能力较低，同时会增加坏账损失的风险等。
应收账款是企业在经营过程中因赊售产品、商品和提供劳务等业务行为需要向购买方收取的款项。应收账款周转天数反映的是企业从销售开始到收回现金平均需要的天数，是企业从取得应收账款的权利到收回款项，转换为现金所需要的时间，也就是企业应收账款的平均收账期，是应收账款周转率的一个辅助指标。应收账款周转天数的计算公式，应收账款周转天数等于365天除以应收账款周转率。应收账款周转率等于赊销金额除以应收账款平均余额。应收账款周转天数越短越好，应收账款的周转次数越多，说明流动资金使用效率越好；同时也说明企业应收账款变现的速度越快，资金被外单位占用的时间越短，管理工作的效率越高。而如果企业应收账款周转天数越多，应收账款周转率越低，企业收回现金的能力越差，应收账款占企业运营资金的比重越大，企业资金运营效率越低。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月12日

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个体工商户需要缴纳个人所得税吗？如何缴纳？
个体工商户在生产经营中取得的经营所得需要缴纳个人所得税，个体户经营所得个税的缴纳有两种计税方式，即查账征收和核定征收，且适用5%至35%的五级超额累计税率。一是查账征收方式下，应纳税所得额为纳税年度内的收入总额减除成本、费用、损失、税金以及准予弥补以前年度亏损后的金额。应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。个体工商户的各项成本费用扣除，同企业所得税税前扣除的标准基本趋同，也就是都有扣除限额的规定。比如，业务招待费支出，企业需要按照实际发生额的60%税前扣除，而且不得超过当年营业收入的千分之五。另外，个体工商户在生产经营中，需要分别核算生产经营费用和个人家庭费用，另外，如果个体户业主在没有综合所得的前提下，每年可以扣除6万元的基本费用，专项附加扣除也可以税前扣除。二是核定征收方式。核定征收分为核定应纳税所得额和直接核定应纳税额。因此，个体工商户可以根据生产经营的实际状况，确定采用何种征收方式，并计算和缴纳个人所得税。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年6月10日 #乘风计划，动态激励#

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有朋友问，为什么有的企业要先挂账再付款？这样进行会计处理的目的是什么？
应该说，企业在处理采购业务时，一般会采用先挂账再付款的处理方式，这样做既可以缓解企业的资金压力，还可以规范会计核算和日常的运营管理。从企业会计核算和管理的角度，先挂账再付款处理方式便于企业的账务和业务管理，也就是企业相关的采购等付款业务，都通过先挂账再付款，可以将相关的采购等业务先通过“应付账款”“预收账款”和“其他应付款”等科目进行核算，付款时再通过“应付账款”等会计科目将款项支付出去。也就是采购业务的发生和支付过程均通过“应付账款”等科目核算和管理。比如，企业购买物料时，供应商已经开具发票，但企业还没有付款时，借记“原材料”，贷记“应付账款”科目；企业付款时，借记“应付账款”，贷记“银行存款”科目。企业的应付款业务，即便是直接付款，一般也通过“应付账款”科目进行核算，再通过“应付账款”科目将款项予以支付。先挂账再付款的处理方式可以使企业的采购业务等会更加规范，使企业与供应商之间的业务核算，以及双方的对账都很方便。如果企业没有收到发票，企业也需要办理暂估入库，将采购业务挂在往来款项上。另外，先挂账再付款的业务处理方式，表明企业享受了对方提供的信用政策，企业可以暂时不需要支付采购款，从资金管理的角度讲，可以缓解企业的资金压力，进而提高企业资金的运行效率。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年6月8日 #乘风计划，动态激励#

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营业外收入影响当期损益吗？
营业外收入影响当期损益。营业外收入属于损益类会计科目，期末余额需要结转至“本年利润”科目，影响企业当期的利润总额和净利润，因此，营业外收入是影响当期损益的。营业外收入主要核算企业与生产经营活动没有直接关系，并计入当期利润的各种收入，比如资产盘盈，因债权人原因确实无法收回的应付款项，与企业日常经营活动无关的政府补助，罚款收入和捐赠利得等收入。营业外收入属于损益类科目，贷方表示增加，借方表示减少，期末有余额时，需要将余额转至本年利润科目。在此需要说明的是，营业外收入不影响当期的营业利润，但会影响当期的利润总额和净利润。另外，执行小企业会计准则的企业，营业外收入的核算内容相对宽泛，包括非流动资产处置收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、逾期未退包装物押金、因债权人原因确实无法收回的应付款项、已做坏账损失后又收回的应收账款和违约金收入等。因此，营业外收入影响当期损益，影响企业当期的利润总额和净利润。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年6月6日 #乘风计划，动态激励#

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所得税汇算清缴的税会差异需要调账吗？
企业所得税汇算清缴形成的税会差异可以调表不调账，也就是只需要调整企业所得税纳税申报表，不需要调整企业的会计处理。应该说，汇算清缴形成的税会差异，采用调表不调账的方式可以使企业的财务数据更符合企业的实际情况。我们知道，企业的会计处理执行的是企业会计准则，而企业所得税纳税申报表是按照税法的规定对企业的会计利润进行调整。为此，会计准则和税法会存在一定的差异。比如，税法上不征税收入的确定，企业所得税视同销售的规定，成本费用支出税前限额扣除的规定，特殊优惠政策的规定等都会形成税会差异。企业在进行企业所得税纳税申报表填报时，需要在会计利润的基础上，按照税法的规定，对税会差异进行纳税调整。再比如，职工福利费支出税前扣除有扣除限额的规定，也就是不超过职工工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除，超过部分不得税前扣除。如果企业实际发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%，超过部分需要做纳税调增处理。同样的，企业发生的业务招待费也有税前扣除的限额，也就是执行费用发生额的60%和当期收入总额千分之五孰低的原则税前扣除，超过部分不得税前扣除，需要做纳税调增处理。但不需要做会计处理。因此，企业所得税汇算清缴形成的税会差异不需要调账，也就是在企业所得税谁算清缴时，其形成的税会差异，调整企业所得税申报表相关报表项目的金额，不需要进行会计处理。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年6月4日 #乘风计划，动态激励#

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企业计提的预提费用一般不可以在企业所得税税前扣除的。
预提费用是企业真实发生的业务交易而实际发生的成本费用，但由于多种原因还没有取得有效凭证的成本费用。在会计处理时，按照权责发生制的原则，预先计入成本费用的各项支出项目。应该说，企业采用计提的方式计入的成本费用，可以真实反映企业的经营结果，避免企业出现当期漏记的成本费用。而预提费用在税务处理上与会计处理是不同的，也就是没有取得发票的成本费用是不可以在税前扣除的。当然，如果企业在下年5月31日前取得发票的，可以在企业所得税税前扣除。比如，某企业2021年“预提费用——预提大修理费”科目发生额为50万元，期末余额为10万元，而且发生的费用还没有取得发票。也就是，企业预提的大修理费已经计入了当期的成本费用。但是按照企业所得税法的相关规定，预提的大修理费用由于没有取得成本费用发票，是不可以在企业所得税税前扣除的。那么，企业在进行企业所得税汇算清缴时需要做纳税调增处理。因此，企业计提的预提费用是不可以在企业所得税税前扣除的。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年6月2日 #乘风计划，动态激励#

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其他综合收益影响利润总额吗？这是一位朋友提出的问题。
其他综合收益属于所得者权益项目，对利润总额没有影响。其他综合收益是企业根据企业会计准则的规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，其他综合收益对利润总额没有影响，一般也不影响净利润和营业利润，但是，其他综合收益会转入其他业务成本，影响到营业成本，从而影响企业的营业利润。企业在计算利润表中的其他综合收益时，应当扣除所得税影响；在计算合并利润表中的其他综合收益时，除了扣除所得税影响以外，还需要分别计算归属于母公司所有者的其他综合收益和归属于少数股东的其他综合收益。其他综合收益包括以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，按照权益法核算其他资本公积的增加或减少，计入其他资本公积的现金流量套期工具利得和损失中属于有效套期的部分以及后续的转出，境外经营外币报表折算差额的增加或减少，与计入其他综合收益相关的所得税影响等。利润总额是企业在一定时期内通过生产经营活动所实现的经营结果。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。因此，其他综合收益属于所得者权益项目，对利润总额没有影响。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月31日 #乘风计划，动态激励#

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企业当年亏损，还需要计提盈余公积吗？这是有位朋友提出的问题。
如果企业当年亏损，不需要计提盈余公积。按照公司法和会计准则的规定，公司在分配当年税后利润时，需要提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额达到公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公金之前，应当先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润提取法定公积金后，经股东大会或股东会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。我们知道，盈余公积和未分配利润都属于企业的留存收益。留存收益是对企业实现的利润部分的留存，如果有以前年度的亏损，需要先弥补亏损以后，然后才是企业真正可以分配的利润，对这部分利润才可以提取盈余公积。公司的法定公积金不足以弥补以前年的亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损，弥补亏损以后，再对剩余的利润提取法定盈利公积。因此，企业提取盈余公司的前提是当年有税后利润，如果当年度是亏损的，是不需要提取盈余公积。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月29日 #乘风计划，动态激励#

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从价从量复合计征有哪些？
从价从量复合计征和复合税的税种和税目为消费税的卷烟、白酒采用复合计征，以及关税的录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税。一、消费税的复合计征。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法征收消费税。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上应税销售额乘以比例税率。企业生产销售卷烟、白酒从量定额计税依据为实际销售数量。进口、委托加工、自产自用卷烟、白酒从量定额计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量和移送使用数量来确定。二、关税的复合税。复合税又称为混合税，也就是订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量的变化而变化，征收时两种税率合并计征，是对录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机等进口货物使用从价税和从量税的关税计征方式。关税税额=应税进（出）口货物数量*单位货物税额+应税进（出）口货物数量*单位完税价格*税率。因此，从价从量复合计征和复合税的税种和税目为消费税的卷烟、白酒采用复合计征，以及关税的录像机、放像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月25日 #乘风计划，动态激励#

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简易计税可以开具专用发票。采用简易计税法的增值税纳税人，只要符合开具专票的条件，就可以开具增值税专用发票。采用简易计税方法计税的增值税纳税人可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。
增值税发票分为普通发票和专用发票，其二者最大的不同是增值税专用发票购货方可以凭抵扣联，申报抵扣进项税额；而普通发票购货方不能抵扣进项税额。按照税法规定，增值税纳税人不得开具增值税专用发票的情形包括两种情形，一是向消费者个人小时货物、提供应税劳务或发生应税行为不得开具专用发票；二是销售免征增值税货物不得开具专用发票。税法同时规定了不得开具增值税专用发票的简易征收项目，主要包括：纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的；以及纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的简易计税项目。另外，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。因此，采用简易计税法的增值税纳税人，只要符合开具专用发票的条件，就可以开具增值税专用发票。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月23日 #乘风计划，动态激励#

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有朋友问，商贸企业结转成本有哪些方法，如何核算？
商贸企业结转成本的三大方法有数量进价金额核算法、数量售价金额核算法和售价金额核算法。一是数量进价金额核算法是以实物数量和进价金额两种计量单位，反映商品进、销、存情况的一种方法。数量进价金额核算法的核算内容为企业库存商品的总分类账和明细分类账统一按进价记账。总分类账反映库存商品的进价总额，明细分类账需要按商品的编号、品名、规格、等级等反映各种商品的实物数量和进价金额。二是数量售价金额核算法是以实物数量和售价金额两种计量单位，反映商品进、销、存情况的一种核算方法。其核算内容基本与数量进价金额核算方法相同，都是按照商品品种设置明细账，实现数量和金额的双重控制。三是售价金额核算法是在对实物负责的基础上，以售价记账，控制库存商品进、销、存情况的一种核算方法。其核算法的核算内容包括，库存商品的进、销、存按销售价格入账，只记金额，不记数量按售价记账和金额控制，并设置“商品进销差价”账户，并进行核算。应该说，商贸企业结转成本的方法很多，除了数量进价金额核算法、数量售价金额核算法和售价金额核算法之外，还包括进价金额核算法等结转成本的核算方法。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月21日 #乘风计划，动态激励#

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有朋友问，企业员工出差购买的车票只注明身份证号但没有注明姓名，可以抵扣增值税进项税吗？
应该说，企业员工因公外出购买的汽车票只注明身份证号，但没有注明员工姓名，是可以抵扣增值税进项税额的。按照税法规定，纳税人购进国内旅客运输服务，没有取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，暂时允许以注明旅客身份信息的航空运输客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为增值税进项税额抵扣凭证。现实中，由于部分客票票面样式不统一，票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同。那么，企业在实际操作中，只要是通过实名制购票方式购买，并注明旅客姓名或身份证件号码的，就属于按规定注明旅客身份的票证，可以计算抵扣增值税进项税额。因此，企业员工出差取得的汽车票只注明身份证号没有注明员工姓名的，是可以抵扣增值税进项税额的。我是智融聊管理，欢迎讨论交流。 2024年5月17日 #乘风计划，动态激励#

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