期热点问题汇总

安置残疾人增值税即征即退税款是否缴所得税

不同婴幼儿可否选择不同个税扣除方式

在天津缴水资源税能否享受“六税两费”减免优惠

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安置残疾人增值税即征

即退税款是否缴所得税

我公司是天津一家企业，2021年度享受了安置残疾人增值税即征即退优惠，请问我公司取得的增值税即征即退税款是否应要缴纳企业所得税？

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第一条规定，对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人)，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号于2018年12月29日修订）第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。

《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条规定，(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。(三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

国家税务总局天津市税务局企业所得税处负责人2022年4月21日通过“在线访谈”栏目对问题“这位网友接着提问，企业2021年取得了安置残疾人增值税即征即退税款，是否要缴纳企业所得税?”解答如下，企业取得的增值税即征即退的税款，凡未有税收政策明确规定作为企业所得税不征税收入处理的，均应并入企业所得税收入总额，按规定申报缴纳企业所得税。企业取得的安置残疾人增值税即征即退税款应并入企业所得税收入总额按规定缴纳企业所得税。

综上，你公司取得的安置残疾人增值税即征即退税款应并入企业所得税收入总额按规定缴纳企业所得税。

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不同婴幼儿可否选择

不同个税扣除方式

王姓父母有多个婴幼儿，请问王姓父母对不同的婴幼儿可否选择不同的3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除方式?

《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(国发〔2022〕8号）第一条规定，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。第二条规定，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

国家税务总局所得税司2022年3月28日发布《3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除问答口径》第9问“有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式吗? ”答复如下，可以。有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。

因此，王姓父母对不同的婴幼儿可以选择不同的3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。

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在天津缴水资源税能否享

受“六税两费”减免优惠

我公司是天津市一家企业，2020年度汇算清缴满足小型微利企业条件，近日国家出台了“六税两费”减免优惠政策，请问在天津缴纳的水资源税能否享受“六税两费”减免优惠？

《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号) 第一条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第三条第一款规定，本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条第（一）项规定，适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除本条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

《天津市财政局 国家税务总局天津市税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（津财规[2022]5号）第一条规定，对我市增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

国家税务总局天津市税务局2022年4月22日在互动交流-热点信件答复板块对问题“我公司缴纳水资源税，可以享受‘六税两费’减免优惠吗？”解答如下，水资源税尚未纳入“六税两费”减免政策范畴。根据《天津市财政局国家税务总局天津市税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（津财规[2022]5号）的规定：“ 一、对我市增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

综上，根据津财规[2022]5号规定，你公司在天津缴纳的水资源税不能享受“六税两费”减免优惠。

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