案例说明：企业收到了政府的一笔补贴，要求企业收到这笔补贴之后对专人发放补贴。企业收到该笔补贴，可以向政府开具下图中的不征税发票。

开具编码为“615（与销售行为不挂钩的财政补贴收入）”的不征税发票。

一、增值税

增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，首先要准确判断是否与取得收入或者数量直接挂钩。

与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。

纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。也就是本文中的案例，不缴纳增值税的情形。

增值税：开具增值税不征税发票，增值税是不用缴纳的。此处的开票类似收据的作用。

二、企业所得税

如果企业作为不征税收入，则必须要满足三项条件，缺一不可。

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。（从拨付资金的政府部门获取）

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。（从拨付资金的政府部门获取）

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（企业对该笔资金收到和支出单独核算很重要）

所以，企业一定要留存好这些文件，符合政策要求才可以作为不征税收入。

注意：企业所得税如果作为不征税收入，那么对应发生的成本费用不允许企业所得税税前扣除。

如果作为征税收入，则对应发生的成本费用可以税前扣除。这点在汇算清缴的时候一定要注意。

小编汇总了目前16类不征税发票，详见下图：

政策文件：

1.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2019年第45号）

2.《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）

3.《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】170号）

4. 《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号 ）

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