前言


各位小伙伴们，大家好呀！

监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。

我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。

本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！


警示函


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01传化智联项目

1、审计报告关键审计事项描述的应对措施执行不到位，包括“应收款项减值”和“投资性房地产确认和计量”的审计应对程序执行不到位。

2、风险评估及内部控制测试相关程序执行不到位，包括重要性水平相关审计程序执行不到位、未严格签署独立性声明、未实施会计分录测试、了解内部控制程序不到位，以及内部控制测试相关程序执行不到位。

3、对营业收入、成本、研发费用、货币资金、应收账款、存货、长期资产、预付账款科目，以及境外业务相关的审计程序执行不到位。

4、函证程序执行不到位，包括回函不符事项审计应对不到位，相关替代程序、函证选样程序、发函信息核对程序执行不到位。

02万向钱潮项目

1、在审计报告关键审计事项“存货可变现净值”部分所描述的审计应对程序执行不到位。

2、穿行测试、内部控制测试相关审计程序执行不到位。

3、对收入、存货与成本、关联方及关联交易、期间费用、长期资产相关的审计程序执行不到位，以及未对贸易业务商业实质保持应有的职业怀疑。

4、函证程序执行不到位，包括银行函证信息核对执行不到位、未及时归档银行函证、往来函证替代程序执行不到位、应收账款回函不符事项审计应对不到位，以及往来询证函有效性存疑。

03东杰智能项目

1、风险评估与风险应对程序不到位，包括重要性水平相关审计程序执行不到位和未实施会计分录测试。

2、对收入、应收账款、商誉、在建工程、其他非流动金融资产科目相关的审计程序执行不到位，以及对存货和固定资产的监盘程序执行不到位。

3、函证程序执行不到位，包括未对部分函证保持有效控制，以及往来函证和货币资金函证程序执行不到位。

04共性问题

天健所在上述传化智联、万向钱潮、东杰智能相关年审项目中，存在未对内控测试底稿和重要的实质性程序底稿进行复核、复核意见落实不到位、未评价项目合伙人独立性、未评价项目合伙人对整个审计过程的参与程度是否充分适当，以及部分复核记录无复核日期和复核记录不完整的违规行为。

天健所作为传化智联、万向钱潮、东杰智能 2023 年年度财务报表审计机构，未勤勉尽责。



声明

信息来源：深圳证券交易所/有删减

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