一、案例介绍：类案反差处理
2024年海南一起宠物粮跨境推单走私案引发笔者关注：涉案主体以跨境电商零售进口名义申报宠物粮，被认定通过伪报贸易性质，偷逃税款59.8万余元。最终，该案未按刑事程序追责，仅由洋浦海关作出行政处罚（浦关缉查字〔2024〕2号）。
这一结果与同期粤刑终507号洋酒推单走私案形成鲜明对比，后案中，偷逃税款44万元的当事人被判处缓刑，偷逃税款99万元者获刑四年。同样是推单走私、偷逃税款超刑事立案标准（10万元），为何海南该案能实现“刑事转行政”？目前官方未公开具体原因，结合法律实践与案件细节，可从三方面进行合理推论。
二、“刑事转行政”原因推论：基于法律逻辑与案件细节的分析
（一）主观层面：对合规边界的认知模糊，非直接故意逃避海关监管
从推单模式的行业现状看，部分企业对跨境电商零售进口与一般贸易的边界认知存在偏差。笔者推论该案中，涉案主体可能并非明确知晓“拆分分销订单、补做三单”属于走私行为，其或许误将“形式上符合三单对碰”等同于合规，认为“拆分订单只是优化业务流程”，而非主观恶意逃避海关监管。
这种认知模糊与直接故意走私有本质区别：前者缺乏明确的违法意图，后者则是明知违法仍主动为之。根据刑法主客观相统一原则，主观恶性较轻时结合考量偷逃税款金额，司法机关可能认定其情节未达到刑事处罚标准，转而适用行政处罚。
（二）行为危害：未造成额外公共风险，危害范围可控
该案涉案商品为宠物粮，走私行为的刑事追责，除考量偷逃税款金额外，还会评估行为对公共利益的危害程度。笔者合理推论其未引发食品安全问题，如无质量不合格、未造成宠物健康损害等情况，也未违反国家关于宠物粮进口的限制性规定，如未涉及违禁成分、未逃避检疫要求。从罪责刑相适应原则出发，危害范围可控的行为，更易被认定为情节轻微，从而避免刑事处罚。
（三）配合态度：主动协作降低办案成本，具备从宽基础
涉案主体在案件调查阶段采取了积极配合的态度：一方面，主动提供推单记录、订单数据、财务凭证等关键材料，未存在销毁证据、隐瞒事实的行为，大幅降低了办案机关的办案难度和办案成本；另一方面，表达了认错认罚的意愿。根据《刑事诉讼法》关于酌定不起诉的规定，犯罪情节轻微，依照刑法规定不需要判处刑罚或者免除刑罚，检察机关可作出不起诉决定。意即，酌定不起诉是检察院行使自由裁量权的体现。而涉案主体的行为，符合情节轻微的认定条件，为刑事追责转行政处罚提供了从宽处理的基础。
三、案件核心启示：推单模式下企业的合规底线
尽管刑事转行政的具体原因未公开，但该案已明确推单模式的合规红线：
1.贸易性质不可伪报：无论主观认知如何，将分销用途商品作为个人自用、通过跨境电商渠道进口，必然存在走私、违规风险；
2.配合调查很关键：若不慎触及违法边界，主动配合、认错认罚、及时整改，可能成为降低责任等级的重要因素，但也要注意维护企业的合法权益；
3.提前合规是前提：企业需明确区分跨境电商与一般贸易的适用场景，建立订单真实性审核机制。
四、结语
跨境电商推单模式本身并非违规工具，其合规使用能帮助中小商家对接跨境渠道，实现规范化经营；但当模式被滥用，突破真实订单、合规资质、如实申报的底线时，便可能涉嫌走私逃税。推单模式并非避税工具，企业应以法律边界为底线，合规运营。
本文作者：上海兰迪（深圳）律师事务所 海关与财税团队 谢婷婷律师
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