内部审计护航“两重”“两新”落地的全链条实践路径|合规性|审计|监督|财务

一、研究背景与核心逻辑

2026年全国审计工作会议明确提出，“十五五”时期审计的首要任务是紧紧围绕“两重”“两新”重大决策部署，谋划立项和开展审计。国有企业是推进落实“两重”“两新”政策的主力军。传统以财务收支、合规性监督为主的内部审计模式，已难以契合服务“两重”“两新”政策的新要求，亟须构建覆盖政策落地、投资决策、项目执行、风险防控、价值创造的全链条审计监督体系。

L生态环境集团作为国内生态环保领域专业投资建设运营平台，聚焦生态环保+“双碳”核心业务，深度服务京津冀协同发展等国家重大战略，深耕农村污水治理等核心赛道。2021年，该集团设置独立审计部，着力构建“全覆盖、穿透式、全周期”内部审计体系，实现生态环保项目审计、问题整改全覆盖，形成内部审计护航“两重”“两新”落地的完整实践闭环。为清晰界定研究边界，结合L集团的业务范围，明确“两重”“两新”与L集团内部审计监督的对应关系，构建对应表（见表1）。

内部审计护航“两重”“两新”落地，核心是实现“三个转变”：一是审计定位从“合规守门员”向“发展护航者”转变，确保企业发展与国家决策同频共振；二是审计模式从“事后纠错”向“全周期管控”转变，构建事前预警、事中管控、事后闭环体系；三是审计作用从“问题披露”向“价值创造”转变，以高质量审计推动管理优化、降本增效。

二、内部审计服务“两重”“两新”的全链条实践路径

L集团内部审计锚定“两重”“两新”要求，以“发展有保障、执行有管控、结果有运用、能力有提升”为目标，构建“事前规划对标预警、事中执行穿透管控、事后结果闭环提升、基础能力全面支撑”的全链条实践路径，整体框架见图1。

（一）锚定发展目标，构建事前审计预警机制

内部审计提前了解集团发展规划、重大决策、项目立项全流程，监督发展方向与国家部署的契合度，防范系统性风险。

一是发展规划全周期审计监督。L集团内部审计部门对标国家重大战略要求，监督集团“十四五”发展规划的合规性与可落地性。在2023年发展规划中期调整时，内部审计重点审查生态环保+“双碳”业务调整的决策流程与国家战略的匹配度，确保企业发展紧扣“两重”部署。

二是“三重一大”决策全流程审计把关。针对生态环保重大投资项目，内部审计建立前置审核机制，监督决策合规性、流程完整性及风险论证充分性，从源头保障国家重大战略落地。

三是“两新”项目立项前置审计审核。针对环保设备更新、绿色技术研发等领域，建立立项专项审核机制，核查项目政策契合度、预算合理性及投入产出匹配度。比如，集团MABR农村污水处理设备研发项目，审计提前介入全流程，监督研发资金专款专用，助力核心设备国产化替代。

（二）聚焦执行过程管控，打造事中审计穿透体系

围绕“两重”项目建设运营、“两新”业务落地全流程，构建穿透式监督体系，开展常态化动态审计，及时化解风险。

一是重大项目全生命周期穿透审计。建立“立项—建设—运营—回款”全生命周期审计机制，提示项目风险，推动风险销项，实现平稳运营。

二是“两新”领域专项过程审计。开展环保设备更新、“双碳”业务等专项审计，核查项目承接、资金使用全流程。

三是财务与风险全维度动态审计。构建常态化财务与风险审计机制，监督国有资本预算资金专款专用，聚焦诉讼案件与合规风险，避免国有资产出现大额损失。

（三）强化结果运用，完善事后审计整改闭环

坚持“整改是审计生命线”，构建“问题清单化、整改销号式、成效可量化、机制长效化”闭环体系，推动审计成果转化。

一是构建全层级整改责任体系。建立“一把手”负总责、分管领导“一岗双责”、业务部门牵头、审计部门督导的整改体系。

二是推动根源性治理与制度完善。针对审计发现的共性、系统性问题，推动印发《法人治理实施细则》等多项制度，完善集团治理与管控流程。

三是开展绩效评价与问责联动。将“两重”“两新”项目成效纳入绩效审计，成立责任追究委员会，形成“审计—整改—考核—提升”闭环。

（四）深化能力建设，夯实审计赋能基础支撑

适配“两重”“两新”业务需求，持续完善审计组织、人才、数字化体系，提升专业胜任能力。

一是健全独立高效的审计组织体系。L集团设置独立审计部，直接向集团党委、董事会汇报工作，构建“总部+现场”两级审计体系，实现监督全覆盖。

二是打造复合型专业化审计人才队伍。配备财务、工程、法律等多领域人才，建立人才库，吸纳业务专家参与专项审计，适配新兴业务审计需求。

三是推进数字化审计转型赋能。上线项目全生命周期数据管控平台，结合智慧水务系统实现远程非现场审计，大幅提升审计效率与精准度。

三、实践成效

通过全链条审计监督，L集团在保障国家重大战略落地、激发“两新”领域创新动能、提升企业治理能力等方面取得显著成效。2021—2025年，L集团累计完成审计任务22项，实现重大生态环保项目审计全覆盖、审计问题整改全覆盖，持续提升审计监督的精准性与实效性。在重大战略落地方面，L集团累计签约生态环保重大项目44个，获得省部级及以上项目荣誉20项，连续三年获评国资委“双百企业”标杆。在“两新”领域创新方面，累计获得省部级及以上科技奖项9项，主持参与国家重点研发计划课题4项，“双碳”业务实现从0到1的突破，成为集团高质量发展的第二增长曲线。

四、现存瓶颈与优化方向

尽管成效显著，但面对“十五五”规划的新要求，L集团内部审计工作仍存在瓶颈，相应的优化路径详见表2。

（一）现存瓶颈

L集团内部审计护航“两重”“两新”政策落地的短板集中在四个维度：新兴赛道审计专业体系发展滞后，专项审计、风险识别及绩效评价标准尚不完善；审计成果转化深度不足，整改多停留在表面销号，共性、反复性问题缺乏长效治理机制；数字化审计侧重于事后分析，智能预警、在线实时审计能力尚处于初级阶段；复合型人才储备缺口突出，生态环保、“双碳”等领域专业审计人才难以适配业务快速拓展需求。

（二）优化路径

需针对短板精准施策：补齐专业体系短板，建立“两重”“两新”相关项目专项审计模型与标准化指引，完善风险识别和绩效评价体系；提升成果转化效能，推动审计整改向根源性、体系化治理升级，实现“查处一案、完善一套制度”；强化数字化赋能，构建全流程数字化审计系统，依托大数据实现风险智能预警；夯实人才队伍基础，通过专项培训与人才双向交流机制，补齐新兴领域专业审计人才缺口。

五、结语

在“十五五”开局的关键期，内部审计需主动融入国家大局，把握“两重”“两新”核心任务，加快向战略型、价值型、全链条审计转型。L集团实践表明，全链条审计体系能有效护航“两重”“两新”政策落地，实现监督与价值创造统一。未来，国企内部审计需持续创新模式、提升能力，以高质量审计保障国企高质量发展，筑牢国家战略落地的审计防线。