“地方附加税”究竟是什么情况？|地方附加税|城建税|增值税|教育费|滞纳金|税收征管法

有朋友问我2026年8月28日《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》中的“地方附加税”是什么情况，是不是新的税种，会不会增加纳税人的负担？

这很好回答，如果你是一家处于市区的企业，短期内对你基本没啥影响，甚至你公司的财务人员都不会与你分享这方面的变化，因为，基本上就没有变化。这就和增值税由暂行条例变为法律一样，对大部分的企业都是无感的，除非是生产避孕产品这类极少数行业的企业，才有较大的影响。

但是，没有变化是相对的，在2025年11月26日国税总局发布《欠税公告办法》时，我就觉得有些奇怪，在其第二条中把“教育费附加、地方教育附加”纳入欠税内容，这明显扩大了《税收征管法》的范围。

按理说，是不应该这样做的，毕竟《税收征管法》是上位法。现在看来，城建税、教育费附加和地方教育附加统一为“地方附加税”，以后就不用再修改一次《欠税公告办法》了。

还是先说会不会增加企业负担的问题，在正常情况下不会，在一些特殊的情况下，就真的会增加一定的负担。“地方附加税”主要用于替代城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，实施后不再征收上述三项税费。

城市维护建设税，简称城建税，税率为市区7%、县城镇5%、其他地区1%；教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的征收率为2%。这里的计税基础是增值税和消费税这类流转税的应纳税额，而不是企业的销售额，实际上的负担可以理解为13%的增值税，最终企业必须上缴的合计税负是14.43%（13%*1.11）至14.69（13%*1.13）。

首先，县城及以下的企业必然会增加负担，虽然由省级人大决定税率，但不能突破11%的下限，而县城的附加税原对等口径合计为10%，现在至少上升1个百分点；在城建税1%的那些地区，上升幅度就会达到5个百分点。

比如，位于县城的企业，缴纳100万的增值税，就需要比原来多缴纳1万元的附加税；其他地区的企业则会多缴纳5万元。

其次，省级人大决定的税率如果按上限13%，部分市区的企业税负也会上升1个百分点；当然，在规定为下限的地区，市区的企业则可能会省掉1个百分点。这就要看各省的实力和具体规定了，以前的营商环境，宣传得好就行，以后就可以靠实力来争取更多的优势，提升地方竞争力了。

最后，在补税的环节，麻烦可能就比较大了，以前“教育费附加、地方教育附加”是既不能按《税收征管法》规定的比例罚款，也不能加收税收滞纳金。当改为“地方附加税”之后，情况就完全不同了，这两项费改税的内容必然会跟着增加进来。

如果，某企业被查出补三年前的增值税100万元，地方附加税为12万元，假定这家企业的城建税为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%。按现行规定计算50%罚款和滞纳金均不含教育费附加和地方教育附加，一共需要补缴税费、罚款及滞纳金224万元（增值税100万，三项增值税的附加税费12万，罚款53.5万，滞纳金58.5万）。