国家税务总局厦门市税务局第二稽查局深挖企业涉税疑点线索，破获一起企业接受虚开增值税专用发票，骗取退税、偷逃税款案件。涉案企业厦门X工贸有限公司（以下简称厦门X公司）在检查所属期内，共接受他人虚开的增值税专用发票79份，价税合计1692.18万元，通过虚增进项骗取出口退税、留抵退税，同时少缴税款。针对企业违法行为，该局依法对企业作出追回退税款，补缴税费、滞纳金，并处罚款的处理决定。目前，涉案企业已按照处理决定补缴税款和罚款。因为涉案企业骗取退税金额较大，该案已移交公安机关处理。
案情简介：
2022年8月，国家税务总局厦门市税务局第二稽查局检查人员对部分生产型外贸企业的涉税信息进行疑点分析时发现，厦门X公司的销售收入未见增加，但进项数额却不断增长，企业因此产生大量期末留抵税额，并且于不久前获得了退税。检查人员认为，该公司存在虚增进项骗取退税以及偷逃税款违法嫌疑。第二稽查局随即决定对该公司开展初步核查，以进一步核实情况。
检查人员了解到，厦门X公司位于某工业园区内，是一家生产型外贸企业，主要从事服装生产销售业务，产品除内销之外也出口外销，企业享受出口退税政策。从企业购销货物品名来看，主要进项为各类纺织原料，销项为男、女服装产品。
申报数据显示，厦门X公司往年月均申报销售额接近100万元。检查人员在查阅数据过程中发现，2021年—2022年，企业进项税额不断增长，但是其销售额却没有同步增加。
检查人员带着疑惑，对厦门X公司往年的主要原材料单价进行了核查和测算，但结果显示企业常用原材料单价近几年来并无太大波动。检查人员进一步查看企业申报数据，发现厦门X公司最近几个月处于零申报状态，检查人员随后查阅了厦门X公司财务报表和购销明细，发现厦门X公司同一时期财务报表和销项明细中并没有处置相关资产的信息。随后，检查人员又对该公司进项明细进行了检索分析，发现其从2022年初开始，便未再产生过水电费、厂房租赁和仓储等费用，也没有与销售货物相关的物流费用等支出。
综合种种迹象，检查人员认为，X公司具有虚增进项、骗取退税重大嫌疑。于是，第二稽查局决定成立专案组对该企业立案调查。
案件经过：
专案组决定首先对厦门X公司实施突击检查，核实疑点，寻找相关线索和证据。
检查人员到达厦门X公司经营地址后发现，该地址虽有厦门X公司门牌标识，但是车间内空空如也，现场没有存留任何生产加工设备和原材料等物品。此时，企业在税务机关留存的电话已处于无法接通状态。检查人员随即前往企业所在工业园区的管理处核实情况。管理处工作人员表示，之前厦门X公司人员说，企业准备停业，于几个月前缴清了水电费、物业管理费和一些场地租赁等费用后，便搬走了。企业走时，运送的物品并不多，只来了两辆小型面包车。
检查组经过研讨后，决定扩大搜索范围，他们利用大数据技术和征管软件，对企业负责人陈某进行了关联分析，发现陈某除厦门X公司外，还是一家名为厦门G公司的企业的法定代表人， 检查人员决定从厦门G公司入手，寻找陈某和厦门X公司下落。
检查人员从厦门G公司工作人员处了解到，厦门G公司与厦门X公司的负责人确实均为陈某。检查人员随即要求企业工作人员联系陈某到现场配合调查。工作人员联系上陈某后，陈某称其正在外地出差，无法赶回，并称厦门G公司财务负责人张某也负责厦门X公司的财务业务，并让正在财务室内办公的张某配合检查。
张某告知检查人员，厦门X公司搬离原经营地址后，便与厦门G公司共用办公室办公，其账册资料和公章等均存放在厦门G公司。
检查人员向企业出示税务检查通知书后，在张某的陪同下前往企业财务室核查。检查人员从财务室中调取厦门X公司存放的账册资料，对5名财务人员电脑中的电子数据等进行了检查，但并未从中发现有价值的线索证据。
检查人员要求张某打开办公桌上“无人使用”的电脑配合检查，但张某以这台电脑很久未使用，里面没有什么与企业经营有关的文件和数据为由，迟迟不愿打开电脑。检查人员于是对张某进行了税法宣传，表示配合税务机关调查是每个公民的义务，如果拒不配合，情节严重，相关人员可能会承担法律责任。
检查人员对电脑中的文件资料进行了仔细核查，在此过程中，在电脑里的一个多层文件夹中，发现了一份名为《资金支付表备份》的文件。这份电子表格内，记录了厦门X公司接受其他企业开具增值税专用发票的数额、支付“好处费”额度，以及厦门X公司与开票方账户间如何作“资金安排”等信息。
检查人员判断，从表格的内容看，这是一份厦门X公司与相关企业做“发票业务”的备份记录！检查人员迅速提取这份电子表格，进行了证据固定。
检查组结合表格中的信息、企业进项开票数据等线索证据，通过派员外调和向开票方所在地税务机关发函协查等方式，对厦门X公司与开票方的“采购业务”实施核查。调查显示，这些上游开票企业有的是没有生产经营活动的空壳企业，有的与厦门X公司根本未发生票面购销业务。调查结果表明，厦门X公司与开票方的购销业务子虚乌有，其接受的发票为虚开发票。
随后，检查人员约谈询问了企业实际控制人陈某，面对检查人员拿出的翔实证据，陈某承认了接受虚开发票，通过增加内销和外销的进项税额，以此达到骗取留抵退税、出口退税，以及少缴企业所得税的目的。
陈某称，因担心涉税违法行为被发现，他将厦门X公司搬离了原经营地址，没想到还是没有逃过税务机关核查。
案件结果：
经查，厦门X公司在2017年至2022年期间，共接受他人虚开增值税专用发票涉及金额1692.18万元。企业通过虚增进项，共骗取留抵退税、出口退税204.91万元，逃避缴纳税款247.3万元。针对企业违法行为，第二稽查局依法对其作出追回退税款，补缴税费，加收滞纳金并处罚款的处理决定，并依法将案件移交公安机关处理。
税案评析：善于从涉税数据中发现蛛丝马迹
本案是一起比较典型的外贸生产企业接受虚开发票、虚增进项，骗取退税和少缴税款的违法案件。涉案企业在与上游企业未发生真实业务的情况下，通过支付开票费让他人为自己虚开增值税专用发票，涉及金额近1700万元。尽管涉案企业试图通过零申报、“销声匿迹”等方式逃避税务机关核查。但经过检查人员缜密细致的调查，其进项“兑水”的伎俩，最终还是见了光。
本案查办经历了一些波折，其查办过程和经验，为税务机关稽查部门今后查证和破获类似涉税违法案件，提供了思路和经验。
一是重视查前分析，强化线索研判。财务报表、税费申报信息和开票情况等涉税数据，是直观反映企业日常经营活动状态和特征的重要指标。如果企业业务作假或存在涉税违法行为，那么企业的涉税数据中，往往会有一些征兆，检查人员要善于发现这些蛛丝马迹。本案中，检查人员详析企业涉税数据，通过分析进销数额失衡、“断崖式”零申报，以及无电费和仓储物流费等异常情况，认为涉案企业存在虚增进项疑点，具有骗税和逃避纳税重大嫌疑。办案结果表明，这一判断非常准确，为后续案件核查和违法证据的采集指明了方向。
二是沉着冷静，随机应变。由于违法人员绞尽脑汁逃避核查，因此检查人员在案件核查过程中，常会面临突发情况和难题。在此情况下，检查人员须沉着冷静，通过转思路、想办法，积极应变，突破调查瓶颈。本案中，面对涉案企业“玩失踪”、现场核查受阻的情况，检查组沉着应对，利用大数据技术，通过关联信息分析等方法，最终找到了“消失”的涉案企业，为案件深入调查创造了条件。
三是加强现场核查，关注异常细节。经营现场核查，是检查人员核实企业经营状况，寻找线索证据的重要方法。现场核查中，审慎细致、目光敏锐的检查人员，常常会从现场的异常细节中找到线索，并由此打开调查突破口。本案中，检查人员即抓住了企业人员行为异常这一细节，从一台“无人使用”的电脑中，查获了关键证据，最终查实确认了涉案企业虚开发票的违法事实。
本文来源于中国税务报，作者：庄平 徐然，记者 雷晴，评析作者：国家税务总局厦门市税务局第二稽查局局长 何养丰。
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