问：我公司是安徽省的一家企业，发行可转换债券后，用实际利率计提的财务费用-债券利息和用名义利率发放的应计利息之间的差额，即应付债券-利息调整实际未支付，请问在企业所得税汇算清缴时是否需企业所得税纳税调增？

答：《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号于2018年12月29修订）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

国家税务总局安徽省税务局2020年7月13日对12366纳税服务平台问题“我公司19年发行可转债，关于用实际利率计提的财务费用-债券利息和用名义利率发放的应计利息之间的差额，在做汇算清缴的时候是否需要纳税调增？（国家税务总局公告2012年第15号）第二条规定：‘企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。’根据此条规定还是其他规定进行相应的处理？”答复如下，根据您描述的情形，在企业所得税汇算清缴时无需调增。

因此，你公司发行可转换债券用实际利率计提的财务费用-债券利息和用名义利率发放的应计利息之间的差额，即应付债券-利息调整实际未支付在企业所得税汇算清缴时无需纳税调增。

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