打开网易新闻 查看精彩图片

针对商场统一收银并结算给商户的税务处理，通常涉及以下两种合作模式，各自适用不同的纳税规则：

模式一：纯租赁（收取固定租金或管理费）

商场仅提供场地，统一收银，实质为代收代付行为。此时，商场无需就代收的货款缴纳增值税，仅需就收取的租金或管理费申报纳税；商户则需按自身实际销售收入（全额）正常申报增值税及企业所得税。

模式二：扣点分成（委托代销）

商户提供商品，商场统一收款后按销售额的一定比例抽取佣金（如售价100元，商场抽30元，商户得70元）。此种情形在税法上通常被认定为：收取手续费的委托代销

具体税务处理如下：

增值税：

商户：应按全额销售额（100元）计算缴纳增值税，而非按实际到账的70元。

商场：仅就抽成的手续费收入（30元）缴纳增值税，并可向商户开具内容为“经纪代理服务”的增值税专用发票（税率通常为6%）。

抵扣：商户取得商场开具的专票后，可依法抵扣进项税额。

企业所得税：

商户：应以全额销售收入（100元）确认营业收入，同时将商场抽走的30元作为销售费用或营业成本在税前扣除，据实计算利润并缴纳企业所得税。

‍实务提醒：

不少商户为图省事，直接按实际到账的70元确认收入，这种做法不符合税法规定，存在少计收入、少缴税款的风险，高见财税建议：严格按全额销售与费用列支两条线合规处理。