中兴华会计师事务所被罚1113万，因审计报告存在虚假记载，审计过程未勤勉尽责！|中兴华|会计师事务所|审计报告|虚假记载|财务|银江

前言

各位小伙伴们，大家好呀！

监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。

我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。

本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！

警示函

01审计报告存在虚假记载

经我局另案查明，银江技术存在以下违法事实：

1、2022年，银江技术向中兴华所重复提供驻马店某智能化工程项目材料，中兴华所误以为系前期未记账的新项目，重复核算项目收入，导致公司2022年年报虚增营业收入5,170.87万元、利润总额944.33万元，分别占当期报告记载金额的3.21%、12.63%。

2、2021年，银江技术山东某光伏电站项目签订项目补充协议并调减最终结算总价，银江技术未及时根据前述协议确定的最终结算总价调减项目营业收入1,645.71万元，导致公司2021年年报虚增营业收入1,645.71万元、虚增利润总额1,621.02万元，分别占当期报告记载金额的0.82%、15.08%。

3、2018年至2019年，银江技术先后向银江科技集团有限公司子公司智某创业园有限公司购买其处于开发中的6幢房产，银江技术购买案涉不动产时已披露抵押情况，但未及时披露后续新增关联担保事项。

2021年、2022年年报未披露案涉不动产用于关联担保的情况，存在重大遗漏。

2021年、2022年年末未披露用于关联担保的案涉不动产账面价值分别为61,544.59万元、45,832.03万元，分别占当期报告记载净资产金额的17.68%、13.00%。

02审计过程中未勤勉尽责

一、2022年营业收入审计程序执行不到位

2022年度财务报表审计过程中，驻马店项目合同金额显著高于审计实际执行重要性水平金额，且中兴华所已识别银江技术存在建造合同收入舞弊导致的重大错报风险。

在项目存在发票开具年份和收入确认年份错配、涉及大额审计调整事项等异常情况下，中兴华所未保持合理职业怀疑，未执行进一步审计程序，在未获取充分、适当的审计证据情况下，基于重复项目资料对同一项目重复确认营业收入及利润总额。

二、2021年未对营业收入实质性程序的异常情况保持合理职业怀疑

2021年度财务报表审计过程中，山东项目合同金额显著高于审计实际执行重要性水平金额，且中兴华所已识别银江技术存在建造合同收入舞弊导致的重大错报风险。

在该项目存在竣工验收日期和发票开具日期均大幅晚于合同约定的竣工日期、可能触发延期赔偿责任的异常情况下，中兴华所未保持合理职业怀疑，未执行进一步审计程序，未进一步获取充分、适当的审计证据。

三、2021年、2022年关联担保事项审计程序执行不到位

2021年、2022年，中兴华所在对银江技术关联担保事项审计过程中，仅获取了无法体现抵押担保登记情况的案涉不动产产权证书扫描件，未执行查验产权证书原件、向不动产登记部门查询抵押记录等进一步审计程序，导致未发现案涉不动产为公司控股股东提供抵押担保的情况。